要的。
查一查有關(guān)增值稅的規(guī)定吧。

我是致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所的注冊稅務(wù)師，專注于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。就是從你上面的文字上分析，母公司取得土地成立房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在這環(huán)節(jié)中操作的不是很好，應(yīng)先注冊公司，后拍地。都能省下很多錢。作為投資了，當(dāng)時能反映出是否增值嗎？我愿意與您講細節(jié)詳細分析，之所為差之分毫謬之千里。

你的意思是不是這樣：母公司將土地使用權(quán)，按土地的購入成本投資給子公司？
如果是這樣，應(yīng)交的稅種如下：
　　答：1、土地增值稅
　　子公司從事房地產(chǎn)開發(fā)，母公司應(yīng)按《土地增值稅暫行條例》以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈土地增值稅宣傳提綱〉的通知》（國稅函發(fā)[1995]110號）第七條的規(guī)定：“（一）對取得土地或房地產(chǎn)使用權(quán)后，未進行開發(fā)即轉(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，只允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款，交納的有關(guān)費用，以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。（二）對取得土地使用權(quán)后投入資金，將生地變?yōu)槭斓剞D(zhuǎn)讓的，計算其增值額時，允許扣除取得土地使用權(quán)時支付的地價款、交納的有關(guān)費用，和開發(fā)土地所需成本再加計開發(fā)成本的20 ％以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。”等相關(guān)規(guī)定計算繳納土地增值稅。
　　《稅收征收管理法》第三十六規(guī)定，企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。
　　根據(jù)上述規(guī)定，母公司應(yīng)按規(guī)定繳納土地增值稅時，母公司按土地的成本價投資子公司，可被認定為未按獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，稅務(wù)機關(guān)可合理調(diào)整應(yīng)納稅額。
　　2、企業(yè)所得稅
　　《企業(yè)所得稅法實施細則》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。
　　前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。
　　第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）第二條規(guī)定，其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
　　第三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。
　　根據(jù)上述規(guī)定，母公司以土地使用權(quán)投資給子公司，母公司轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)視同銷售；母公司應(yīng)按購入土地的成本價投資給子公司，除非取得土地是外購的可按購入時的價格確定銷售收入外，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條的規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或關(guān)聯(lián)方的應(yīng)稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按合理方法調(diào)整。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條的規(guī)定，母公司取得土地的成本、稅金等費用可按規(guī)定在稅前扣除。
　 3、印花稅
　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財稅[2006]162號）第三條規(guī)定，對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。
　　根據(jù)上述規(guī)定，母公司投資合同涉及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”貼花。

　　1、直接以土地和前期在建工程成本投資成立全資子公司；　　2、首先用現(xiàn)金投資成立全資子公司（成立的全資子公司只是經(jīng)營酒店等非房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)），再用土地和工建成本增資全資子公司。　　答：關(guān)于以在建項目投資入股涉稅問題。　　1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅[2002]191號）規(guī)定，以無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。　　2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的征免稅問題規(guī)定，對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。　　《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》（財稅[2006]21號）規(guī)定，對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字[1995]48號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。　　3、《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。　　4、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）規(guī)定：　　財產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是：經(jīng)政府管理機關(guān)登記注冊的動產(chǎn)、不動產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移所立的書據(jù)，以及企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)。　　根據(jù)上述規(guī)定，該酒店以土地和前期工程款投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收營業(yè)稅。凡所投資的企業(yè)非從事房地產(chǎn)開發(fā)的暫免征收土地增值稅的規(guī)定。但應(yīng)繳納企業(yè)所得稅、印花稅。　　關(guān)于以資金投資入股涉稅問題。《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)[1994]25號）第一條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行兩則后，其記載資金的賬簿的印花稅計稅依據(jù)改為實收資本與資本公積兩項的合計金額。　　第二條規(guī)定，企業(yè)執(zhí)行兩則啟用新賬簿后，其實收資本和資本公積兩項的合計金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花。　　根據(jù)上述規(guī)定，該酒店以資金投資設(shè)立子公司與對公司進行增資，涉稅事項是一致的。不繳納營業(yè)稅、土地增值稅，但應(yīng)繳納印花稅。