偷稅漏稅的處罰規(guī)定 \x0d\x0a一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 \x0d\x0a\x0d\x0a（一）可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 \x0d\x0a\x0d\x0a（二）處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 \x0d\x0a\x0d\x0a熟悉：違反稅法行為及相關(guān)法律責(zé)任（如：罰款金額、倍數(shù)、比率） \x0d\x0a\x0d\x0a重點(diǎn)：對(duì)偷稅行為的處罰（結(jié)合綜合題） \x0d\x0a\x0d\x0a偷稅是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段，不繳或者少繳稅款的行為。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 \x0d\x0a\x0d\x0a扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。 \x0d\x0a\x0d\x0a偷稅額1萬(wàn)元以下1—10萬(wàn)10萬(wàn)元以上 \x0d\x0a\x0d\x0a偷稅比例10%以下10—30% 30%以上 \x0d\x0a\x0d\x0a處罰征管法處罰： \x0d\x0a\x0d\x0a①補(bǔ)稅 \x0d\x0a\x0d\x0a②滯納金 \x0d\x0a\x0d\x0a③罰款偷稅數(shù)額50%—5倍。 \x0d\x0a\x0d\x0a刑法處罰： \x0d\x0a\x0d\x0a①罰金：1—5倍 \x0d\x0a\x0d\x0a②判刑：3年以下有限徒刑刑法處罰： \x0d\x0a\x0d\x0a①罰金：1—5倍②判刑：3—7年 \x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)用舉例： \x0d\x0a\x0d\x0a東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營(yíng)歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺(tái)球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。2003年2月，娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等納稅資料。資料顯示的財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下： \x0d\x0a\x0d\x0a（1）取得門票收入150萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬(wàn)元，提供小食品收入30萬(wàn)元，煙酒飲料收入70萬(wàn)元，會(huì)員卡費(fèi)收人100萬(wàn)元。 \x0d\x0a\x0d\x0a（2）成本支出220萬(wàn)元。 \x0d\x0a\x0d\x0a（3）銷售稅金及附加71.5萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)稅65萬(wàn)元[（150+50+100）×20%+（30+70）×5%]，城市維護(hù)建設(shè)稅4.55萬(wàn)元[65×7%]，教育費(fèi)附加1.95萬(wàn)元[65×3%].（4）發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬(wàn)元，其中以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)折舊2萬(wàn)元，廣告費(fèi)用30萬(wàn)元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時(shí)間聯(lián)系客戶的傭金30萬(wàn)元（未代扣代繳個(gè)人所得稅），支付利息40萬(wàn)元（金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬(wàn)元）。 \x0d\x0a\x0d\x0a（5）應(yīng)納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5] \x0d\x0a\x0d\x0a要求： \x0d\x0a\x0d\x0a（1）逐一找出娛樂城在稅款計(jì)算方面存在的問(wèn)題，并正確計(jì)算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。 \x0d\x0a\x0d\x0a（2）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 \x0d\x0a\x0d\x0a「答案」 \x0d\x0a\x0d\x0a（1）存在問(wèn)題及稅費(fèi)計(jì)算： \x0d\x0a\x0d\x0a①部分收入因適用稅率不正確，致使?fàn)I業(yè)稅計(jì)算有誤。 \x0d\x0a\x0d\x0a營(yíng)業(yè)稅=（150+50+100+30+70）×20%=400×20%=80（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a②因營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使城建稅計(jì)算有誤。 \x0d\x0a\x0d\x0a城建稅=80×7%=5.6（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a③因營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使教育費(fèi)附加計(jì)算有誤。 \x0d\x0a\x0d\x0a教育費(fèi)附加=80×3%=2.4（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a④以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除⑤廣告費(fèi)支出超過(guò)稅法規(guī)定的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。 \x0d\x0a\x0d\x0a不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a⑥支付給本企業(yè)雇員的傭金30萬(wàn)元在稅前列支不正確。 \x0d\x0a\x0d\x0a⑦利息在稅前全額扣除不正確，應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。 \x0d\x0a\x0d\x0a不能在稅前扣除的金額=40-25=15（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a⑧應(yīng)納稅所得額計(jì)算不正確 \x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)納稅所得額=150+50+30+70+100-220-（108.5-2）+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)納企業(yè)所得稅52.5×33%≈17.33（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a⑨支付傭金未代扣代繳個(gè)人所得稅不正確。 \x0d\x0a\x0d\x0a（2）應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 \x0d\x0a\x0d\x0a①偷稅數(shù)額=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a②應(yīng)納稅額=80+5.6+17.33=102.93（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a③偷稅數(shù)額÷應(yīng)納稅額=33.38÷102.93≈32.43%④因偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過(guò)10萬(wàn)元，構(gòu)成了犯罪。 \x0d\x0a\x0d\x0a⑤首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款；然后移送司法機(jī)關(guān)對(duì)娛樂城有關(guān)直接責(zé)任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。 \x0d\x0a\x0d\x0a先稅務(wù)機(jī)關(guān)后移送司法機(jī)關(guān)。 \x0d\x0a\x0d\x0a⑥對(duì)娛樂城支付給本企業(yè)雇員的傭金未代扣代繳個(gè)人所得稅問(wèn)題，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)向其雇員追繳稅款，并對(duì)娛樂城處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

偷稅漏稅的處罰規(guī)定 \x0d\x0a一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰 \x0d\x0a\x0d\x0a（一）可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 \x0d\x0a\x0d\x0a（二）處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 \x0d\x0a\x0d\x0a熟悉：違反稅法行為及相關(guān)法律責(zé)任（如：罰款金額、倍數(shù)、比率） \x0d\x0a\x0d\x0a重點(diǎn)：對(duì)偷稅行為的處罰（結(jié)合綜合題） \x0d\x0a\x0d\x0a偷稅是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段，不繳或者少繳稅款的行為。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 \x0d\x0a\x0d\x0a扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。 \x0d\x0a\x0d\x0a偷稅額1萬(wàn)元以下1—10萬(wàn)10萬(wàn)元以上 \x0d\x0a\x0d\x0a偷稅比例10%以下10—30% 30%以上 \x0d\x0a\x0d\x0a處罰征管法處罰： \x0d\x0a\x0d\x0a①補(bǔ)稅 \x0d\x0a\x0d\x0a②滯納金 \x0d\x0a\x0d\x0a③罰款偷稅數(shù)額50%—5倍。 \x0d\x0a\x0d\x0a刑法處罰： \x0d\x0a\x0d\x0a①罰金：1—5倍 \x0d\x0a\x0d\x0a②判刑：3年以下有限徒刑刑法處罰： \x0d\x0a\x0d\x0a①罰金：1—5倍②判刑：3—7年 \x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)用舉例： \x0d\x0a\x0d\x0a東方娛樂城成立于2002年1月1日，是某市一家專門經(jīng)營(yíng)歌廳舞廳、游戲游藝、保齡球臺(tái)球業(yè)務(wù)的娛樂企業(yè)。2003年2月，娛樂城向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送了《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》等納稅資料。資料顯示的財(cái)務(wù)收支及納稅情況如下： \x0d\x0a\x0d\x0a（1）取得門票收入150萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)收入50萬(wàn)元，提供小食品收入30萬(wàn)元，煙酒飲料收入70萬(wàn)元，會(huì)員卡費(fèi)收人100萬(wàn)元。 \x0d\x0a\x0d\x0a（2）成本支出220萬(wàn)元。 \x0d\x0a\x0d\x0a（3）銷售稅金及附加71.5萬(wàn)元，其中營(yíng)業(yè)稅65萬(wàn)元[（150+50+100）×20%+（30+70）×5%]，城市維護(hù)建設(shè)稅4.55萬(wàn)元[65×7%]，教育費(fèi)附加1.95萬(wàn)元[65×3%].（4）發(fā)生期間費(fèi)用108.5萬(wàn)元，其中以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)折舊2萬(wàn)元，廣告費(fèi)用30萬(wàn)元，支付給本企業(yè)雇員業(yè)余時(shí)間聯(lián)系客戶的傭金30萬(wàn)元（未代扣代繳個(gè)人所得稅），支付利息40萬(wàn)元（金融機(jī)構(gòu)同期、同類貸款利息為25萬(wàn)元）。 \x0d\x0a\x0d\x0a（5）應(yīng)納稅額所得額為0.[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5] \x0d\x0a\x0d\x0a要求： \x0d\x0a\x0d\x0a（1）逐一找出娛樂城在稅款計(jì)算方面存在的問(wèn)題，并正確計(jì)算應(yīng)納的各種稅款及教育費(fèi)附加。 \x0d\x0a\x0d\x0a（2）依據(jù)《稅收征收管理法》及《刑法》的有關(guān)規(guī)定，指出娛樂城所應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 \x0d\x0a\x0d\x0a「答案」 \x0d\x0a\x0d\x0a（1）存在問(wèn)題及稅費(fèi)計(jì)算： \x0d\x0a\x0d\x0a①部分收入因適用稅率不正確，致使?fàn)I業(yè)稅計(jì)算有誤。 \x0d\x0a\x0d\x0a營(yíng)業(yè)稅=（150+50+100+30+70）×20%=400×20%=80（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a②因營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使城建稅計(jì)算有誤。 \x0d\x0a\x0d\x0a城建稅=80×7%=5.6（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a③因營(yíng)業(yè)稅計(jì)算不正確，致使教育費(fèi)附加計(jì)算有誤。 \x0d\x0a\x0d\x0a教育費(fèi)附加=80×3%=2.4（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a④以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)，不得提取折舊，因而不能在稅前扣除⑤廣告費(fèi)支出超過(guò)稅法規(guī)定的稅前列支標(biāo)準(zhǔn)。 \x0d\x0a\x0d\x0a不能在稅前列支的金額=30-400×2%=22（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a⑥支付給本企業(yè)雇員的傭金30萬(wàn)元在稅前列支不正確。 \x0d\x0a\x0d\x0a⑦利息在稅前全額扣除不正確，應(yīng)按稅法規(guī)定扣除。 \x0d\x0a\x0d\x0a不能在稅前扣除的金額=40-25=15（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a⑧應(yīng)納稅所得額計(jì)算不正確 \x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)納稅所得額=150+50+30+70+100-220-（108.5-2）+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a應(yīng)納企業(yè)所得稅52.5×33%≈17.33（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a⑨支付傭金未代扣代繳個(gè)人所得稅不正確。 \x0d\x0a\x0d\x0a（2）應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任 \x0d\x0a\x0d\x0a①偷稅數(shù)額=80+5.6-65-4.55+17.33=33.38（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a②應(yīng)納稅額=80+5.6+17.33=102.93（萬(wàn)元） \x0d\x0a\x0d\x0a③偷稅數(shù)額÷應(yīng)納稅額=33.38÷102.93≈32.43%④因偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的比例在30%以上且偷稅數(shù)額超過(guò)10萬(wàn)元，構(gòu)成了犯罪。 \x0d\x0a\x0d\x0a⑤首先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳娛樂城所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款；然后移送司法機(jī)關(guān)對(duì)娛樂城有關(guān)直接責(zé)任人依法處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。 \x0d\x0a\x0d\x0a先稅務(wù)機(jī)關(guān)后移送司法機(jī)關(guān)。 \x0d\x0a\x0d\x0a⑥對(duì)娛樂城支付給本企業(yè)雇員的傭金未代扣代繳個(gè)人所得稅問(wèn)題，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)向其雇員追繳稅款，并對(duì)娛樂城處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款。

企業(yè)偷稅漏稅 是否還會(huì)涉及到會(huì)計(jì)：法律規(guī)定是有關(guān)系，因?yàn)闀?huì)計(jì)負(fù)責(zé)公司的稅務(wù)事項(xiàng)，承擔(dān)主要責(zé)任的人依次為公司經(jīng)理-- 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 ---部門經(jīng)理---會(huì)計(jì)。偷稅漏稅違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰。偷稅罪是指納稅義務(wù)人或 扣繳義務(wù)人 采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，或者不繳或少繳已扣、已收稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)繳納稅額的10%以上且偷稅數(shù)額在10000元以上，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予 兩次行政處罰 的行為。 (一)可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。 (二)處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。 偷稅是納稅人采取偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段，不繳或者少繳稅款的行為。對(duì) 納稅人偷稅 的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。 偷稅額1萬(wàn)元以下1—10萬(wàn)10萬(wàn)元以上 偷稅比例10%以下10—30% 30%以上 處罰征管法處罰： ①補(bǔ)稅 ②滯納金 ③罰款偷稅數(shù)額50%—5倍。 刑法處罰： ①罰金：1—5倍 ②判刑：3年以下有限徒刑刑法處罰： ①罰金：1—5倍 ②判刑：3—7年 稅收是取之于民用之于民，所以有關(guān)的企業(yè)需要積極的繳納稅收，但是最為關(guān)鍵就是由于成本的減少自己不惜違反有關(guān)的稅收規(guī)定，進(jìn)而進(jìn)行逃稅，所以自己需要注意其中的操作環(huán)節(jié)，只要自己可以按照有關(guān)的規(guī)定進(jìn)行有效的處置就可以。