根據(jù)國(guó)家財(cái)政部2018年12月27日公布的《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》，對(duì)全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)稅計(jì)算給出了最新的計(jì)算辦法。

年終獎(jiǎng)金一次性扣除稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)。

適用稅率和速算扣除數(shù)為全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，對(duì)照下圖中的月度稅率表來(lái)確定。

如個(gè)人年終獎(jiǎng)為36000元，首先，用36000元÷12個(gè)月=3000元，3000元所在區(qū)間的稅率是3%。應(yīng)納個(gè)人所得稅=36000×3%-【速算扣除數(shù)0】=1080元。

再比如個(gè)人收入48000元全年一次性獎(jiǎng)金，用48000元÷12個(gè)月=4000元，4000元所在區(qū)間的稅率是10%。應(yīng)納個(gè)人所得稅=48000×10%-【速算扣除數(shù)210】=4590元。

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年終獎(jiǎng)是公司為了鼓勵(lì)員工能夠更好工作而在年底發(fā)放的一筆獎(jiǎng)金。年終獎(jiǎng)一般是指年終的雙薪獎(jiǎng)金，它的計(jì)算方式和一般的工資發(fā)放是有所不同的。年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方式：1、發(fā)放年終獎(jiǎng)的當(dāng)月工資高于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)扣稅方式為：年終獎(jiǎng)＊稅率－速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)／12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。2、當(dāng)月工資低于5000元時(shí)，年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅＝（年終獎(jiǎng)－（5000－月工資））＊稅率－速算扣除數(shù)，稅率是按年終獎(jiǎng)－（5000－月工資）除以12作為“應(yīng)納稅所得額”對(duì)應(yīng)的稅率。3、員工當(dāng)月的工資薪金超過(guò)「5000」元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅4、員工當(dāng)月的工資薪金不超過(guò)5000元，再發(fā)放的年終獎(jiǎng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?？梢詫⑷暌淮涡元?jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，作為應(yīng)納稅所得額。其中“雇員當(dāng)月工資薪金所得”以收入額扣除規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的免稅所得（如按規(guī)定繳納的社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金等）后的數(shù)額。5、員工一個(gè)年度在兩個(gè)以上單位工作過(guò)，只能按照國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)文件規(guī)定，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人年終獎(jiǎng)計(jì)稅辦法只允許采用一次，納稅人可以自由選擇采用該計(jì)稅辦法的時(shí)間和發(fā)放單位計(jì)算。6、員工同一月份在兩個(gè)以上單位取得年終獎(jiǎng)，可以選擇一個(gè)單位的一次性獎(jiǎng)金按照國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)文件優(yōu)惠辦法計(jì)算，從另一單位取得的年終獎(jiǎng)合并到當(dāng)月工資薪金項(xiàng)目繳稅。7、國(guó)稅發(fā)［2005］9號(hào)文件規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次”。如果同一個(gè)人同月在兩個(gè)企業(yè)都取得了年終一次性獎(jiǎng)金，納稅人在自行申報(bào)時(shí)，不可以將這兩項(xiàng)獎(jiǎng)金合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，享受一次性獎(jiǎng)金的政策；對(duì)該個(gè)人按規(guī)定只能享受一次全年一次性獎(jiǎng)金的優(yōu)惠算法。綜上所述，相信您對(duì)年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方式已經(jīng)有了一定的了解。和我門的薪金一樣，年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅的計(jì)算也根據(jù)職工個(gè)人的年終獎(jiǎng)不同而分不同層次。

年終獎(jiǎng)金也要納稅不是什么奇怪的事情了，很多員工就苦惱，公司年終獎(jiǎng)不發(fā)現(xiàn)金發(fā)禮品也要納稅嗎?全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金，也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。隨著改革的深入，企業(yè)的薪酬分配發(fā)生了極大的變化，員工的固定工資在收入中占的比例越來(lái)越小，而獎(jiǎng)勵(lì)工資在收入中占的比例卻越來(lái)越大，而且這種趨勢(shì)還在發(fā)展。根據(jù)《勞動(dòng)法》規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時(shí)期內(nèi)直接支付給本單位職工的勞動(dòng)報(bào)酬總額，由計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資等部分組成。個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。例如：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為24000元，當(dāng)月工資為5100元。以24000除以12，其商數(shù)2000對(duì)應(yīng)的適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：24000×10%-105=2295(元)，當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)納稅額=(5100-3500)×10%-105=55(元)，該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=2295+55=2350(元)。個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的。計(jì)算方法是：用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目稅率表，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式為：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)。例如：一個(gè)人的年終獎(jiǎng)金為12000元，當(dāng)月工資為3000元，則12000-(3500-3000)=11500，以11500除以12，其商數(shù)958.33對(duì)應(yīng)的適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0，年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額為：11500×3%=345(元)。當(dāng)月工資、薪金所得由于低于3500元的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不再繳納個(gè)人所得稅。該納稅人當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅345元。需要注意的是，單位對(duì)職工取得的除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在一個(gè)納稅年度內(nèi)(12個(gè)月)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法只允許使用一次。