根據(jù)不同分類交稅。

增值稅是針對應稅行為征收的間接稅，納稅人如何繳納增值稅，取決于其具體的增值稅應稅行為。財政部稅政司《關(guān)于財稅[2016]140號文件部分條款的政策解讀》也明確規(guī)定“應根據(jù)取得收益的性質(zhì)，判斷其是否發(fā)生增值稅應稅行為，并應按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅”。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》對于“金融服務(wù)”的分類，私募基金增值稅應稅行為主要表現(xiàn)為：

（1）貸款服務(wù)

私募基金將資金貸與他人使用而取得利息收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等）收入、買入返售金融商品利息收入等，均需按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅。

其中，上述的“保本收益、報酬、資金占用費、補償金等”系指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。

換而言之，如果私募基金投資于銀行委貸、企業(yè)債券等取得的利息或具有利息性質(zhì)的收入，應當繳納增值稅。考慮到私募基金管理人就“貸款服務(wù)”可取得的進項稅抵扣有限，財稅[2017]56號文之“按照3%的征收率繳納增值稅”的規(guī)定，實質(zhì)上降低了“貸款服務(wù)”增值稅稅負。

需要提醒的是，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，私募基金因投資國債、地方政府債取得的利息收入免征增值稅。

（2）金融商品轉(zhuǎn)讓

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》規(guī)定，證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運用基金買賣股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征收增值稅。

鑒于《證券投資基金法》已經(jīng)明確將私募基金納入證券投資基金范疇，私募基金買賣股票、債券取得的金融商品轉(zhuǎn)讓收入，同樣適用上述免征增值稅優(yōu)惠政策。

至于私募基金因買賣外匯、非貨物期貨等其他金融商品取得金融商品轉(zhuǎn)讓收入，則應當按照財稅[2017]56號文計征增值稅。

當然，私募基金在持有股票期間，可能會取得股票分紅。由于股票分紅不屬于保本性收益，根據(jù)財稅〔2016〕140號文，該等股票分紅不屬于增值稅征稅范疇。

注：這里假設(shè)增值稅附加=應納稅額×12%。實踐中各地增值稅附加率會有所不同。

（一）契約型私募基金A當期收到基金管理費50萬元（無進項稅額）。另外當期買賣公司債，買入價1000萬元，賣出價1100萬元。期間收到公司債利息50萬元，另收到所持有國債利息30萬元。

【1.管理費】

50萬元為直接收費金融服務(wù)銷售額，按照一般計稅方法，6%稅率計算應納稅額。

應納稅額=[含稅銷售額÷（1+稅率）×稅率-當期進項稅額] ×（1+增值稅附加稅率）

=[50÷（1+6%）×6%－0] ×（1+12%）

約3.17萬

納稅主體：該契約型基金的管理人。

【2.債券買賣價差】

1100-1000=100萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額，按照簡易計稅方法，3%征收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）

=100W÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

約3.26萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

【3.債券利息】

企業(yè)債利息50萬元為貸款服務(wù)的銷售額，國債利息收入免稅。按照簡易計稅方法，3%征收率計算應納稅額。

應納稅額=含稅銷售額÷（1＋征收率）×征收率×（1+增值稅附加稅率）

=50W÷（1+3%）×3% ×（1+12%）

約1.63萬

納稅主體：該契約型私募基金的管理人。

（二）有限合伙型私募基金當期買賣地方政府債，買入價500萬元，賣出價502萬元。該有限合伙企業(yè)為一般納稅人。

【債券買賣價差】

502-500=2萬元為該金融商品轉(zhuǎn)讓行為的銷售額。本案例應按照一般計稅方法6%稅率計算應納稅額。

應納稅額=[含稅銷售額÷（1＋稅率）×稅率-當期進項稅額]×（1+增值稅附加稅率）

=[20000÷（1+6%）×6%-0] ×（1+12%）

約1267.92元

納稅主體：該有限合伙企業(yè)。

參考資料來源：百度百科-增值稅

參考資料來源：百度百科-營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

參考資料來源：財政部稅政司- 國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于財稅〔2016〕140號文件部分條款的政策解讀

營業(yè)稅改增值稅，簡稱營改增，是指以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改成繳納增值稅。
一、營業(yè)稅改增值稅的實施步驟
第一階段：部分行業(yè)，部分地區(qū)2012年1月1日，率先在上海實施了交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點；2012年9月1日至2012年12月1日，營改增試點由上海市分4批次擴大至北京、江蘇、安徽、福建、廣東、天津、浙江、湖北8省（市）。
第二階段：部分行業(yè)，全國范圍2013年8月1日，營改增試點推向全國，同時將廣播影視服務(wù)納入試點范圍；2014年1月1日，鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)在全國范圍實施營改增試點；2014年6月1日，電信業(yè)在全國范圍實施營改增試點。
第三階段：所有行業(yè)，從2016年5月1日起，將試點范圍擴大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負只減不增。
二、營業(yè)稅改增值稅的范圍
1、交通運輸服務(wù)（陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)）
2、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。
3、倉儲業(yè)屬于交通運輸輔助服務(wù)，是營改增范圍的服務(wù)
三、營業(yè)稅改增值稅的稅控工具
1、稅控工具是信息系統(tǒng)監(jiān)控的“中樞大腦”，經(jīng)過稅控工具的信息系統(tǒng)修改，營改增后的發(fā)票才能通過電腦和打印機順利被開出。
2、信息系統(tǒng)監(jiān)控的主要功能：黑色的稅控盤意味著“開出票”，二維碼驗證意味著“管住票”，以此形成的電子底賬系統(tǒng)意味著“用好票”。營改增推廣到哪兒，信息系統(tǒng)的設(shè)備就跟到哪兒。使用信息系統(tǒng)監(jiān)控可以查驗全國任何一個點的營改增情況。

一、營業(yè)稅改征增值稅辦理(一)應稅服務(wù)年銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：《增值稅一般納稅人申請認定表》(以下簡稱申請認定表)二份。(二)應稅服務(wù)年銷售額未超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標準的營業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：1.《增值稅一般納稅人申請認定表》(以下簡稱申請認定表)二份;2.《稅務(wù)登記證》副本原件;3.財務(wù)負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件一份;4.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件一份;5.經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件一份。二、營業(yè)稅改增值稅需要帶什么材料嗎第一、基本不需要申請，系統(tǒng)會自動調(diào)整的，如果需要更改的話，比如說征收品目、稅種核定等，跟原來更改這些項目所需材料一致;第二、營業(yè)稅改增值稅涉及增值稅一般納稅人認定問題，需要及時在申報系統(tǒng)確認，注意營業(yè)額是否超過500萬元。錯過確認時間，需要自行前往柜臺辦理一般納稅人認定手續(xù)，所需材料與以前一樣，時間要長，手續(xù)比較繁瑣;第三、營業(yè)稅改增值稅，注意幾個事項：征收品目、營業(yè)額、防偽稅控開票系統(tǒng)(如果沒有的話，還要申請，需要進行操作培訓);第四、營業(yè)稅改增值稅，申報表也會發(fā)生變更，注意學習掌握，申報表相對比較復雜。

2016年3月24日,財政部、國家稅務(wù)總局向社會公布了《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》。經(jīng)國務(wù)院批準,自2016年5月1日起,在全國范圍內(nèi)全面推開營改增試點,建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人,納入試點范圍,由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。 [1] 

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》包括納稅人和扣繳義務(wù)人、征稅范圍、稅率和征收率、應納稅額的計算、納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點、稅收減免的處理、征收管理七章和一個附件。

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準，自2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開營業(yè)稅改征增值稅（以下稱營改增）試點，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營業(yè)稅納稅人，納入試點范圍，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。現(xiàn)將《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》、《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》和《跨境應稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。