應(yīng)收賬款對于資金的占用程度過高，就會導(dǎo)致應(yīng)收賬款的回收期延長，由此導(dǎo)致整個經(jīng)營周期拉長。久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，資金循環(huán)放緩，降低企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降，嚴重影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　應(yīng)收賬款居高不下的原因：

　　1、激烈的市場競爭。

　　2、內(nèi)部清理欠款工作職責不清，由于職責不清，獎懲力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己、高高掛起”的態(tài)度。

　　3、運用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識不強。

　　因此為了防范應(yīng)收賬款風險，應(yīng)當做到：

　　(1)調(diào)查評價客戶的資信度。

　　(2)完善賒銷手續(xù)：為確保銷貨收款循環(huán)過程的真實、合法，有效防止和發(fā)現(xiàn)差錯和弄虛作假、營私舞弊行為，企業(yè)必須加強銷貨及收款循環(huán)的內(nèi)部管理，即完善賒銷手續(xù)管理。

　　(3)建立賒賬責任制：對發(fā)生的應(yīng)收賬款實行“誰審批誰負責”的管理方式。

　　(4)建立適當?shù)募詈图s束機制。

　　(1)銷售環(huán)節(jié)。

　　做好風險識別與信用管理，將風險降到最低。制定了切實可行的信用銷售審批制度。從根本上杜絕銷售人員為完成任務(wù)而盲目賒銷的現(xiàn)象。從銷售前期入手防范信用風險。為此銷售部指定專門的客戶信用管理人員，建立客戶檔案。對客戶進行詳細的調(diào)查、分析、審核，了解對方企業(yè)的經(jīng)營狀況、信用程度。檔案的評價結(jié)果作為決定是否向客戶進行信用銷售的依據(jù)。并定期對檔案進行更新，如果客戶面臨極為不利的經(jīng)濟環(huán)境，就會慎重考慮其商業(yè)信用評價等級的判定。可以說，此舉確保了管理層所掌握客戶信用等級的準確性和實時性，讓他們在把握優(yōu)惠條件和信用銷售時能夠有更加堅實的數(shù)據(jù)支撐，使最終形成的銷售政策更加科學、可行。同時銷售人員在接觸客戶、談判和簽約過程中，可依此選擇信用良好的客戶進行交易。

　　(2)收款環(huán)節(jié)。

　　此環(huán)節(jié)圍繞“保證按期全額回款”這一宗旨而展開工作，采取建立紫光廣告管理系統(tǒng)(TAM)和按賬齡分類管理應(yīng)收賬款兩項舉措把工作真正落到實處。

　　(3)追繳欠款環(huán)節(jié)。

　　財務(wù)對已進入商賬追收和法律清欠程序的客戶在紫光廣告管理系統(tǒng)中的客戶管理中公示。列入“問題客戶名單”的客戶再發(fā)生新業(yè)務(wù)時，要求客戶必須先付款。對風險賬款要查明拖欠原因，明確落實責任。以既要收回欠款，又要保住客戶為原則，針對不同原因的拖欠客戶采用不同的催繳方式。隨時關(guān)注客戶的經(jīng)營管理狀況，一旦發(fā)現(xiàn)異常，及時采取應(yīng)對措施，防患于未然。實行應(yīng)收賬款終身負責制，銷售人員離職或調(diào)崗需對應(yīng)收賬款進行清理，辦理交接手續(xù)。最大限度地保證應(yīng)收賬款安全。建立壞賬準備制度，正確核算壞賬損失。基于謹慎性原則，不高估資產(chǎn)，降低應(yīng)收賬款的壞賬風險。賬齡超過18個月的款項，由財務(wù)統(tǒng)一核定壞賬并進行處理。

　　(4)完善內(nèi)部激勵及約束機制

　　實行銷售回款一條龍責任制。銷售人員必須對每一筆業(yè)務(wù)從簽訂合同到回款的全過程負責。完善考核和催收激勵機制，將銷售額和回款率同時納入銷售人員評價指標中，與工資、獎金等掛鉤，按應(yīng)收賬款賬齡與回款難易程度，制定回款考核獎懲制度，獎懲分明，最大程度提高銷售人員的催款積極性。

　　一、對客戶的資信狀況進行調(diào)查和評估，確定合理的應(yīng)收賬款政策。

　　對客戶的資信調(diào)查，就是對客戶的品質(zhì)、支付貨款能力和財務(wù)狀況等信用狀況進行調(diào)查評價。以確定這個客戶，我們是否可以賒銷產(chǎn)品給他，賒銷量的大小等。就拿我們公司來說吧，為了減小經(jīng)營風險，一般情況下公司是不賒賬的，但有時也避免不了一些客戶的`一些臨時欠款，對要欠款的客戶，首先公司人員要清楚這個客戶的誠信度，然后是他的賞付能力，應(yīng)該是在確定他具備了相應(yīng)的條件后，才能賒欠給他，并定好還款日期。根據(jù)不同的客戶制定不同的信用政策，只有這樣公司才能減小壞賬所帶來的損失。

　　二、建立分工明確、互相牽制、責權(quán)分明的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制度。

　　1、嚴格審批權(quán)限，分別確定相關(guān)負責人的權(quán)限范圍。

　　賒銷業(yè)務(wù)經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)嚴格審查和同意，方可賒欠，未經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字確定，產(chǎn)生的欠款應(yīng)由相關(guān)責任人承擔責任，我公司目前就存在著這一問題，只有明確了權(quán)限責任，制定出處罰措施，才能有效控制欠款的發(fā)生。在嚴格了賒銷審批的基礎(chǔ)上，加強賒銷余款的管理，以便于及時了解、掌握和控制應(yīng)收賬款。我公司近期由于審批監(jiān)控的不嚴以及銷售政策的漏洞，目前新增了一部分欠款，為了及時收回欠款，財務(wù)部采取了，每月中旬和下旬，都為銷售部提供一分詳細的客戶欠款明細表，并隨時跟蹤，提醒。

　　2、明確劃分企業(yè)銷售部門和財務(wù)部門在應(yīng)收賬款管理中的責任。

　　明確規(guī)定銷售部門對應(yīng)收賬款的安全和及時回收負有直接責任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的責任人，必須徹底改變回收應(yīng)收賬款工作僅僅是財務(wù)部門職責的錯誤。財務(wù)部門應(yīng)及時提供應(yīng)收賬款賬齡分析表，以便讓決策者和相關(guān)部門準確、及時全面掌握應(yīng)收賬款現(xiàn)狀。

　　3、健全內(nèi)部激勵及約束機制，改變只將銷售人員工資、報酬與銷售指標掛鉤的錯誤做法。

　　建立內(nèi)部考核責任制不但要將工資、報酬與銷售指標直接掛鉤，而且應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績掛鉤。他們要對形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔一定比例的經(jīng)濟責任。我公司就存在著業(yè)務(wù)員為了完成任務(wù)，將貨物送出去后不及時收因貨款的情況，占用公司資金，完成自己的任務(wù)，公司明年起將制定出一條銷售政策：就是如果業(yè)務(wù)員在考核當月送出的貨物在月末都不能收回的，一律不將該筆貨款的銷量計入其完成的任務(wù)中。那個銷售人員負責的區(qū)域欠出去的貨款由其負責收回，并且該貨款按欠款期計算利息，由銷售員承擔。使應(yīng)收賬款與其經(jīng)濟利益掛鉤，要求其對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進行事后監(jiān)督，確保資金的回收。

　　拓展閱讀： 應(yīng)收賬款會計職責1

　　1、根據(jù)企業(yè)會計準則及上市公司相關(guān)的規(guī)定，負責子公司的應(yīng)收工作，確保會計信息真實、準確、及時；

　　2、具體工作包括確認收入、收到貨款沖銷應(yīng)收賬款、出具對賬單；

　　3、出具應(yīng)收賬齡表、等其他內(nèi)部管理報表工作；

　　4、完成上司交辦的其他工作，依照公司各項制度規(guī)章等規(guī)定履行其他職責。

　　應(yīng)收賬款會計職責2

　　1、編制與應(yīng)收賬款相關(guān)的憑證，確保數(shù)據(jù)準確性和及時性；

　　2、監(jiān)督并協(xié)助業(yè)務(wù)員嚴格按照賬期進行應(yīng)收賬款的資金回籠，并對本公司業(yè)務(wù)員進行資金回籠及其他各類考核；

　　3、進行應(yīng)收賬款分析，對問題應(yīng)收賬款進行監(jiān)控、反饋、處理；

　　4、編制、上報關(guān)聯(lián)交易報表以及相關(guān)報表；

　　5、對超資信客戶進行開票審批，關(guān)注應(yīng)收賬款，做好信用管理，降低公司壞賬風險；

　　6、根據(jù)公司要求不定期前往客戶處進行對賬、核實應(yīng)收賬款；

　　7、完成領(lǐng)導(dǎo)安排的各項其他工作。

　　應(yīng)收賬款會計職責3

　　1、專業(yè)人員職位，在上級的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督下定期完成量化的工作要求，并能獨立處理和解決所負責的任務(wù)；

　　2、協(xié)助財務(wù)預(yù)算、審核、監(jiān)督工作，按照公司及政府有關(guān)部門要求及時編制各種財務(wù)報表并報送相關(guān)部門；

　　3、負責每天銷售回款的錄入

　　4、核對每天銷售出庫并做發(fā)票

　　5、每月銷售數(shù)據(jù)分類別統(tǒng)計并分析

　　6、對已審核的原始憑證及時填制記帳；

　　7、準備、分析、核對稅務(wù)相關(guān)問題；

　　8、審計合同、制作帳目表格。

資金是企業(yè)運行的血液，資金管理水平則是衡量企業(yè)健康運行的重要指標。企業(yè)在籌資、投資和資金營運等活動中，常常面臨著資金管理風險，即由于各種難以預(yù)料或無法控制的因素，使企業(yè)在一定時期、一定范圍內(nèi)達到的資金管理成果與預(yù)期的資金管理目標發(fā)生偏差，從而使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失的風險，主要表現(xiàn)為資金運行低效、資金管理不善乃至資金鏈斷裂等負面現(xiàn)象。

在建筑企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，資金管理可分為資產(chǎn)管理和負債管理兩部分，前者涉及應(yīng)收賬款、貨幣資金等管理，后者涉及應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等管理。其中，應(yīng)收賬款風險和是應(yīng)付賬款風險是建筑企業(yè)資金管理風險的主要來源。

一、應(yīng)收賬款風險分析

應(yīng)收賬款是建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中因提供新建、擴建、改建、勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項。作為建筑企業(yè)流動資金的重要組成部分，應(yīng)收賬款也是構(gòu)成資金管理風險的關(guān)鍵因素。

在企業(yè)流動資金總額一定的情況下，若資金過多占用在應(yīng)收賬款項目上，一方面會提高應(yīng)收賬款的機會成本，造成資金周轉(zhuǎn)率的下降；另一方面會增加應(yīng)收賬款的管理成本，影響資金利用效率。尤其在企業(yè)難以完成項目結(jié)算回款、應(yīng)收賬款無法收回或收回可能性極小的情況下，應(yīng)收賬款風險還會轉(zhuǎn)化為壞賬損失風險，進一步影響企業(yè)運營質(zhì)量。以其他應(yīng)收款中的保證金為例，實踐中常見的保證金到期不予返還以及拒絕退還，分別構(gòu)成了應(yīng)收賬款風險和壞賬損失風險，都會導(dǎo)致資金運轉(zhuǎn)吃緊，影響建筑企業(yè)下一步的生產(chǎn)經(jīng)營。

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2019年上半年建筑行業(yè)應(yīng)收賬款及票據(jù)余額達10689億元，與2018年底的數(shù)據(jù)基本持平。考慮到建筑行業(yè)經(jīng)營業(yè)績的季節(jié)性特點，由于第四季度是大多數(shù)建筑企業(yè)的應(yīng)收賬款回款高峰期，因而隨著年底回款，行業(yè)整體應(yīng)收賬款風險將趨向可控。

為進一步降低資金管理風險，建筑企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，通過合理計提壞賬、增加清收力度等措施，降低應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款在流動資金中的占比。

二、應(yīng)付賬款風險分析

應(yīng)付賬款是建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中因購買建筑材料、支付機械設(shè)備租金及分包工程款等業(yè)務(wù)，應(yīng)向售賣單位支付的款項。作為建筑企業(yè)流動負債的主要組成部分，應(yīng)付賬款也是構(gòu)成資金管理風險的重要因素。

在企業(yè)流動負債總額一定的情況下，若負債過多集中于應(yīng)付賬款項目上，一方面會影響銀行授信額度審批，加大企業(yè)融資成本；另一方面可能影響新項目投標，企業(yè)在業(yè)主資信審查和投標保證保險核保中都會面臨較大挑戰(zhàn)。長期來看，這也會加大資金鏈斷裂風險，威脅建筑企業(yè)生存和發(fā)展。

統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2019年上半年建筑行業(yè)資產(chǎn)負債率達75.86%，未能維持2014-2018年間持續(xù)下降的良好趨勢。這意味著，在建筑企業(yè)的資金中，來源于債務(wù)的資金遠高于來源于所有者的資金，建筑行業(yè)負債規(guī)模呈增長態(tài)勢。

另一方面，2019 年上半年建筑業(yè)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為5.04次，降至近五年最低水平。而在生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模等因素已確定的條件下，資金周轉(zhuǎn)越慢、資金周轉(zhuǎn)率越低，所需要的資金量就越大，這也加劇了大規(guī)模債務(wù)的負面影響，進一步導(dǎo)致建筑企業(yè)日常支付能力減弱、償債能力降低。

為降低資金管理風險，建筑企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)付賬款管理，建立健全應(yīng)付賬款事前內(nèi)部控制、事后帳齡分析制度。另一方面，建筑企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)，落實結(jié)構(gòu)性“去杠桿”政策。

三、建筑企業(yè)資金管理風險與疫情應(yīng)對

近期在疫情影響下，建筑企業(yè)普遍面臨應(yīng)收款項收回滯后、應(yīng)付款項支付困難的挑戰(zhàn)，資金管理風險有所抬頭。

值得注意的是，針對應(yīng)收賬款中的保證金，近日《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于加強新冠肺炎疫情防控有序推動企業(yè)開復(fù)工工作的通知》及《住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部辦公廳關(guān)于印發(fā)房屋市政工程復(fù)工復(fù)產(chǎn)指南的通知》先后強調(diào)：工程建設(shè)領(lǐng)域保證金到期應(yīng)當及時予以返還；疫情防控期間新開工的工程項目，可暫不收取農(nóng)民工工資保證金。

另外針對應(yīng)付賬款，兩則通知也要求“加快清理政府部門和國有企業(yè)拖欠民營企業(yè)賬款”。一方面避免形成新的拖欠，通知要求建設(shè)單位按照合同約定按時足額支付工程款，不得拒絕或拖延辦理工程結(jié)算和工程款支付；另一方面為建立防范拖欠長效機制，通知嚴禁政府和國有投資工程以各種方式要求企業(yè)帶資承包，切實減輕企業(yè)資金負擔。

對于建筑企業(yè)而言，轉(zhuǎn)移、分擔、防范和化解資金管理風險，降低負面現(xiàn)象對企業(yè)運營的影響是重要的存續(xù)前提。另外在“防風險、降杠桿”的政策推動下，優(yōu)化資金管理、轉(zhuǎn)變高負債經(jīng)營模式，也逐漸成為企業(yè)發(fā)展的重要前提。建筑企業(yè)應(yīng)加強應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款管理，全面提高企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和運營質(zhì)量，并降低壞賬風險和融資成本，最終增強企業(yè)核心競爭力。