1、按退稅金額借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整
2、收到退回的稅款時：借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：以前年度損益 貸：利潤分配——未分配利潤

1、按退稅金額
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益
貸：利潤分配-未分配利潤
2、收到退稅款時
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅
聲明：此回答僅代表個人觀點，與本人所在單位無關(guān)，且不具有任何法律效力。因此回答引起的任何后果，本人及本人所在單位不承擔(dān)任何責(zé)任。涉稅問題以稅務(wù)機關(guān)最終解釋為準(zhǔn)，會計相關(guān)問題以財政部門最終解釋及行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定為準(zhǔn)。

借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅
借：應(yīng)交稅費-企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤

年度匯算清繳，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
重新分配利潤
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅

企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會計分錄：
1、應(yīng)補繳稅額的，
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
2、繳納稅款時，
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、調(diào)整未分配利潤，
借：利潤分配－未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
5、多繳稅額的，
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
6、調(diào)整未分配利潤，
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
同時分錄
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅
貸：盈余公積—任意盈余公積

一、如果退的是當(dāng)年的

借：銀行存款

貸：所得稅費用 

二、如果退的是以前年度的

收到退稅款

借:：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅。

結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 

貸：以前年度損益調(diào)整同時

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配--未分配利潤

擴展資料

申請退稅注意事項

1、納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任；

2、除出口退稅外，納稅人既有應(yīng)退稅又有欠繳的所得稅款，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，才能辦理應(yīng)退余額的退稅；

3、填寫《退（抵）稅申請表》要簡要概述申請退（抵）稅的理由。如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，需在此說明，并須另行提交資料，且需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)登記確認；另外退稅賬戶名稱應(yīng)與納稅人名稱一致，如不能直接退給申請單位的，應(yīng)提交相關(guān)說明和證明材料；

4、匯算清繳退稅不得申請加算銀行利息；

《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第七十八條第二項規(guī)定：“稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。”

5、申請退(抵)稅金額不能大于納稅人當(dāng)期匯算清繳年度申報表中的應(yīng)退稅額。

需要退稅申請資料

1、《退（抵）稅申請表》；

2、完稅憑證等已繳稅款證明、復(fù)印件；

3、所得稅年度納稅申報表原件、復(fù)印件；

4、其他說明材料。以上資料一式三份

5、三證合一營業(yè)執(zhí)照副本原件（僅查驗）

參考資料來源：百度百科-所得稅

收到匯算清繳后所得稅退稅款會計分錄：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交企業(yè)所得
貸：利潤分配－未分配利潤（收到的錢和應(yīng)交稅費的差額，有可能在借方也有可能在貸方）
希望能幫助到您！

去年計提：
　　借：所得稅費用
　　 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
　　結(jié)轉(zhuǎn)：
　　借：本年利潤
　　 貸：所得稅費用
　　借：利潤分配——未分配利潤
　　 貸：本年利潤
今年退回時做如下分錄：

借：銀行存款
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤

假如涉及調(diào)整上年提取的法定公積金和法定公益金的
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積——法定盈余公積
貸：盈余公積——法定公益金

收到匯算清繳后所得稅退稅款時
1、先收稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交企業(yè)所得
2、再沖所得稅費用
借記：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交所得稅
貸記：所得稅費用
3、多交的所得稅費用記入凈利潤
借記：所得稅費用
貸記：利潤分配-未分配利潤
關(guān)于企業(yè)所得稅退稅的會計處理，有兩種不同觀點。第一種觀點認為實際收到的退稅是企業(yè)當(dāng)期所得稅費用的減項因素，應(yīng)沖減當(dāng)期的所得稅費用科目；第二種認為實際收到的退稅并不是企業(yè)實際經(jīng)營收益，而屬于獲得的純利潤，應(yīng)當(dāng)直接進入資本公積、盈余公積等科目。兩者的共同點都在于堅持收付實現(xiàn)制，不同點在于收到退稅款的性質(zhì)認定。
這兩種觀點或失之于偏頗，或缺少基本的理論支持。
因為，盈余公積是企業(yè)稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的，資本公積則有其特定的會計處理規(guī)定，將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認定環(huán)節(jié)，直接進入利潤分配環(huán)節(jié)，或者進入資本公積，顯然不符合規(guī)定。
第一，企業(yè)所得稅退稅所得不能認定為稅后利潤，不能按照稅后利潤分配的辦法處理。稅后利潤的認定有其嚴(yán)格的程序。退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，而是企業(yè)前期或者當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的延續(xù)反映，并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實際控制之中，與稅后利潤有著本質(zhì)區(qū)別。至于企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營是否盈利，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅退稅結(jié)合起來衡量。
第二，企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認定為企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用的減項因素。從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看，企業(yè)所得稅減免稅類型較多，程序各異。受到稅收征管規(guī)程的制約，不同目的的減免稅，實際操作流程不同，企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同，企業(yè)實際獲得的經(jīng)濟利益也不完全相同，具體會計處理不可能完全一致。

收到匯算清繳后所得稅退稅款時
1、先收稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交企業(yè)所得
2、再沖所得稅費用
借記：應(yīng)繳稅費-應(yīng)交所得稅
貸記：所得稅費用
3、多交的所得稅費用記入凈利潤
借記：所得稅費用
貸記：利潤分配-未分配利潤

關(guān)于企業(yè)所得稅退稅的會計處理，有兩種不同觀點。第一種觀點認為實際收到的退稅是企業(yè)當(dāng)期所得稅費用的減項因素，應(yīng)沖減當(dāng)期的所得稅費用科目；第二種認為實際收到的退稅并不是企業(yè)實際經(jīng)營收益，而屬于獲得的純利潤，應(yīng)當(dāng)直接進入資本公積、盈余公積等科目。兩者的共同點都在于堅持收付實現(xiàn)制，不同點在于收到退稅款的性質(zhì)認定。
這兩種觀點或失之于偏頗，或缺少基本的理論支持。
因為，盈余公積是企業(yè)稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的，資本公積則有其特定的會計處理規(guī)定，將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認定環(huán)節(jié)，直接進入利潤分配環(huán)節(jié)，或者進入資本公積，顯然不符合規(guī)定。
第一，企業(yè)所得稅退稅所得不能認定為稅后利潤，不能按照稅后利潤分配的辦法處理。稅后利潤的認定有其嚴(yán)格的程序。退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，而是企業(yè)前期或者當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的延續(xù)反映，并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實際控制之中，與稅后利潤有著本質(zhì)區(qū)別。至于企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營是否盈利，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅退稅結(jié)合起來衡量。
第二，企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認定為企業(yè)當(dāng)期的所得稅費用的減項因素。從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實際操作流程看，企業(yè)所得稅減免稅類型較多，程序各異。受到稅收征管規(guī)程的制約，不同目的的減免稅，實際操作流程不同，企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同，企業(yè)實際獲得的經(jīng)濟利益也不完全相同，具體會計處理不可能完全一致。

收到退稅時

1、借: 銀行存款

貸: 應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

2、借: 應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅

貸: 以前年度損益調(diào)整

年底時再結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整

借: 以前年度損益調(diào)整

貸: 未分配利潤

擴展資料

關(guān)于辦理退稅手續(xù)應(yīng)注意的事項:

1、根據(jù)市局的要求,辦理退稅的納稅人除需報送涉稅管理系統(tǒng)要求的相關(guān)資料外,還需要報送《稅收電子轉(zhuǎn)帳專用完稅證》原件及復(fù)印件.如納稅人沒有《稅收電子轉(zhuǎn)帳專用完稅證》,可憑《銀行電子繳稅回單》原件前往辦稅窗口換開《稅收電子轉(zhuǎn)帳專用完稅證》.

2、個體工商戶在報送退稅資料時必須另附銀行存折的首頁復(fù)印件(即有開戶名稱和銀行帳號).

3、納稅人提交的復(fù)印件材料必須加蓋單位公章.

二、所退的稅款必須已入庫而且以前未辦理退庫.

三、《退稅申請書》上的簽名、印章必須齊全、清晰.

四、《退稅申請書》各項要素填寫正確、完整.

參考資料來源：百度百科-企業(yè)所得稅

參考資料來源：百度百科-退稅

參考資料來源：國家稅務(wù)局-企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知

　　如果在本年度退回的情況：
　　（1）收到退稅款
　　借：銀行存款
　　貸：所得稅費用
　　（2）結(jié)轉(zhuǎn)所得稅
　　借：所得稅費用
　　貸：本年利潤
　　
　　如果在下年度退回的情況：
　　借：銀行存款
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅;
　　貸：以前年度損益調(diào)整
　　借：以前年度損益調(diào)整
　　貸：利潤分配——未分配利潤

收到退稅時
1、借： 銀行存款
貸： 應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
2、借： 應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸： 以前年度損益調(diào)整
年底時再結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借： 以前年度損益調(diào)整
貸： 未分配利潤