如何辦理年度企業(yè)所得稅匯算清繳退稅
1、匯算清繳和結(jié)算退稅的持匯算清繳表和入庫稅收完稅憑證。到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取《申請退稅審批表》，如實(shí)填寫后報(bào)送到主管稅務(wù)機(jī)受理審批。
2、寫明是由于技術(shù)性差錯造成的誤收退稅；征收過程中形成的匯算清繳退稅、結(jié)算退稅、減免退稅、調(diào)整政策和調(diào)整稅率退稅，均由縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。
3、由納稅人填報(bào)“退稅申請書(或退稅申報(bào)表)”，報(bào)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)后上報(bào)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)或主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，然后由稅收會計(jì)填開“收入退還書”送國庫辦理退庫；對于不需要納稅人提出退稅申請的，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)憑據(jù)(如所得稅匯算納稅申報(bào)表、稅務(wù)處理決定書、稅收票證審核差錯處理單等)，直接報(bào)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，然后由稅收會計(jì)填開“收入退還書”送國庫辦理退庫。
退稅需到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理，所需資料如下：
（1）A07112《退（抵）稅申請表》，5份；
（2）多繳稅費(fèi)證明資料原件及復(fù)印件（證明多繳稅款的納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，完稅費(fèi)（繳款）憑證原件和復(fù)印件）；
（3）納稅人申請退稅但是不能退至原繳稅賬號時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交說明材料。未申請退稅的，系統(tǒng)不會自動留作下期抵扣。鑫瑞藍(lán)天很高興為你解答，希望對你有幫助。
以下是辦理匯算清繳所需要的流程
>>匯算清繳的操作流程
1、將企業(yè)填寫的年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及附表，與企業(yè)的利潤表、總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對，審核帳帳、帳表;
2、針對企業(yè)納稅申報(bào)表主表中“納稅調(diào)整事項(xiàng)明細(xì)表”進(jìn)行重點(diǎn)審核，審核是以其所涉及的會計(jì)科目逐項(xiàng)進(jìn)行;
3、將審核結(jié)果與委托方交換意見，根據(jù)交換意見的結(jié)果決定出具何種報(bào)告，是年度企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告還是咨詢報(bào)告，若是鑒證報(bào)告，其報(bào)告意見類型;無保留意見鑒證報(bào)告、保留意見鑒證報(bào)告、否定意見鑒證報(bào)告、無法表明意見鑒證報(bào)告。
>>匯算清繳征稅范圍
凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營)，或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的 納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。
范圍包括：
1、實(shí)行查賬征收的居民納稅人
2、實(shí)行企業(yè)所得稅核定應(yīng)稅所得率征收方式納稅人
3、按《公司法》、《企業(yè)破產(chǎn)法》等規(guī)定需要進(jìn)行清算的企業(yè)
4、企業(yè)重組中需要按清算處理的企業(yè)。 注：實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。
>>匯算清繳所需要的資料
1、營業(yè)執(zhí)照副本、(國地稅)稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、外匯登記證(外企適用)復(fù)印件(蓋章);
2、本年度(1-12月)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表(蓋章);
3、上年度審計(jì)報(bào)告(年審適用)、上年度所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告;
4、地稅綜合申報(bào)表(1-12月)、增值稅納稅申報(bào)表(1-12月)復(fù)印件(蓋章);
5、元月份各稅電子回單(蓋章);
6、企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表(4個季度)復(fù)印件(蓋章);
7、總賬、明細(xì)賬(包括費(fèi)用明細(xì)賬)、記賬憑證;
8、現(xiàn)金盤點(diǎn)表、銀行對賬單及余額調(diào)節(jié)表(蓋章);
9、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表、固定資產(chǎn)及折舊計(jì)提明細(xì)表(蓋章);
10、享受優(yōu)惠政策的稅務(wù)機(jī)關(guān)文件及相關(guān)證明文件的復(fù)印件。
所得稅匯算清繳后退稅如何做賬
1、按退稅金額
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益
貸：利潤分配-未分配利潤
2、收到退稅款時(shí)
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅
聲明：此回答僅代表個人觀點(diǎn)，與本人所在單位無關(guān)，且不具有任何法律效力。因此回答引起的任何后果，本人及本人所在單位不承擔(dān)任何責(zé)任。涉稅問題以稅務(wù)機(jī)關(guān)最終解釋為準(zhǔn)，會計(jì)相關(guān)問題以財(cái)政部門最終解釋及行業(yè)準(zhǔn)則規(guī)定為準(zhǔn)。
1、按退稅金額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
2、收到退回的稅款時(shí)：借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
3、結(jié)轉(zhuǎn)損益：借：以前年度損益
貸：利潤分配——未分配利潤
企業(yè)收到以前年度匯算清繳退稅，應(yīng)如何賬務(wù)處理？
2011年5月匯算時(shí)繳納的，后發(fā)現(xiàn)按優(yōu)惠政策可以不用交，今年退回！這個情況應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？具體需要分幾步，求高手指點(diǎn)迷津！謝謝一、如果退的是當(dāng)年的
借：銀行存款
貸：所得稅費(fèi)用
二、如果退的是以前年度的
收到退稅款
借:：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅。
結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整同時(shí)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配--未分配利潤
擴(kuò)展資料
1、有關(guān)證件的送驗(yàn)及登記表的領(lǐng)取 企業(yè)在取得有關(guān)部門批準(zhǔn)其經(jīng)營出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)的文件和工商行政管理部門核發(fā)的工商登記證明后，應(yīng)于30日內(nèi)辦理出口企業(yè)退稅登記。
2、退稅登記的申報(bào)和受理 企業(yè)領(lǐng)到“出口企業(yè)退稅登記表”后，即按登記表及有關(guān)要求填寫，加蓋企業(yè)公章和有關(guān)人員印章后，連同出口產(chǎn)品經(jīng)營權(quán)批準(zhǔn)文件、工商登記證明等證明資料一起報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核無誤后，即受理登記。
3、填發(fā)出口退稅登記證 稅務(wù)機(jī)關(guān)接到企業(yè)的正式申請，經(jīng)審核無誤并按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后，核發(fā)給企業(yè)“出口退稅登記”。
參考資料來源：百度百科-退稅
確定可退還稅款分錄：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
貸：以前年度損益調(diào)整
重新分配利潤：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配-未分配利潤
經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款：
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
擴(kuò)展資料：
以前年度損益調(diào)整的會計(jì)處理：
一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。
企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本科目核算。
二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。
（一）企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目；調(diào)整減少以前年度利潤或增加以前年度虧損做相反的會計(jì)分錄。
（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄。
（三）經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計(jì)分錄。
三、本科目結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。
參考資料來源：百度百科-以前年度損益調(diào)整
企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)會計(jì)分錄：
1、應(yīng)補(bǔ)繳稅額的，
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
2、繳納稅款時(shí)，
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
3、調(diào)整未分配利潤，
借：利潤分配－未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
5、多繳稅額的，
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整
6、調(diào)整未分配利潤，
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配—未分配利潤
匯算清繳是指納稅人在納稅年度終了后規(guī)定時(shí)期內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳的所得稅數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
1.確定可退還稅款分錄 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款） 貸：以前年度損益調(diào)整 2.重新分配利潤 借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配-未分配利潤 3.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)退還多繳稅款： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款--應(yīng)收多繳所得稅款）
在銀行存款、以前年度損益、未分配利潤處理，年終進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)。
收到匯算清繳后所得稅退稅款會計(jì)分錄怎么做？
收到匯算清繳后所得稅退稅款時(shí)
1、先收稅款
借:銀行存款
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得
2、再沖所得稅費(fèi)用
借記:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸記:所得稅費(fèi)用
3、多交的所得稅費(fèi)用記入凈利潤
借記:所得稅費(fèi)用
貸記:利潤分配-未分配利潤
收到匯算清繳后所得稅退稅款時(shí)
1、先收稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得
2、再沖所得稅費(fèi)用
借記：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸記：所得稅費(fèi)用
3、多交的所得稅費(fèi)用記入凈利潤
借記：所得稅費(fèi)用
貸記：利潤分配-未分配利潤
一、如果退的是當(dāng)年的
借：銀行存款
貸：所得稅費(fèi)用
二、如果退的是以前年度的
收到退稅款
借:：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅。
結(jié)轉(zhuǎn)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅
貸：以前年度損益調(diào)整同時(shí)
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配--未分配利潤
擴(kuò)展資料
申請退稅注意事項(xiàng)
1、納稅人對報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任；
2、除出口退稅外，納稅人既有應(yīng)退稅又有欠繳的所得稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人的應(yīng)退稅款先抵扣欠繳的稅款，抵扣后有余額的，才能辦理應(yīng)退余額的退稅；
3、填寫《退（抵）稅申請表》要簡要概述申請退（抵）稅的理由。如果本次退稅賬戶與原繳稅賬戶不一致，需在此說明，并須另行提交資料，且需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記確認(rèn)；另外退稅賬戶名稱應(yīng)與納稅人名稱一致，如不能直接退給申請單位的，應(yīng)提交相關(guān)說明和證明材料；
4、匯算清繳退稅不得申請加算銀行利息；
《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第七十八條第二項(xiàng)規(guī)定：“稅收征管法第五十一條規(guī)定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅，不包括依法預(yù)繳稅款形成的結(jié)算退稅、出口退稅和各種減免退稅。”
5、申請退(抵)稅金額不能大于納稅人當(dāng)期匯算清繳年度申報(bào)表中的應(yīng)退稅額。
需要退稅申請資料
1、《退（抵）稅申請表》；
2、完稅憑證等已繳稅款證明、復(fù)印件；
3、所得稅年度納稅申報(bào)表原件、復(fù)印件；
4、其他說明材料。以上資料一式三份
5、三證合一營業(yè)執(zhí)照副本原件（僅查驗(yàn)）
參考資料來源：百度百科-所得稅
去年計(jì)提：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅
結(jié)轉(zhuǎn)：
借：本年利潤
貸：所得稅費(fèi)用
借：利潤分配——未分配利潤
貸：本年利潤
今年退回時(shí)做如下分錄：
借：銀行存款
貸：以前年度損益調(diào)整
借：以前年度損益調(diào)整
貸：利潤分配——未分配利潤
假如涉及調(diào)整上年提取的法定公積金和法定公益金的
借：利潤分配——未分配利潤
貸：盈余公積——法定盈余公積
貸：盈余公積——法定公益金
收到匯算清繳后所得稅退稅款時(shí)
1、先收稅款
借：銀行存款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得
2、再沖所得稅費(fèi)用
借記：應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅
貸記：所得稅費(fèi)用
3、多交的所得稅費(fèi)用記入凈利潤
借記：所得稅費(fèi)用
貸記：利潤分配-未分配利潤
關(guān)于企業(yè)所得稅退稅的會計(jì)處理，有兩種不同觀點(diǎn)。第一種觀點(diǎn)認(rèn)為實(shí)際收到的退稅是企業(yè)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的減項(xiàng)因素，應(yīng)沖減當(dāng)期的所得稅費(fèi)用科目；第二種認(rèn)為實(shí)際收到的退稅并不是企業(yè)實(shí)際經(jīng)營收益，而屬于獲得的純利潤，應(yīng)當(dāng)直接進(jìn)入資本公積、盈余公積等科目。兩者的共同點(diǎn)都在于堅(jiān)持收付實(shí)現(xiàn)制，不同點(diǎn)在于收到退稅款的性質(zhì)認(rèn)定。
這兩種觀點(diǎn)或失之于偏頗，或缺少基本的理論支持。
因?yàn)椋喙e是企業(yè)稅后利潤分配過程中產(chǎn)生的，資本公積則有其特定的會計(jì)處理規(guī)定，將企業(yè)所得稅退稅所得跳過稅后利潤認(rèn)定環(huán)節(jié)，直接進(jìn)入利潤分配環(huán)節(jié)，或者進(jìn)入資本公積，顯然不符合規(guī)定。
第一，企業(yè)所得稅退稅所得不能認(rèn)定為稅后利潤，不能按照稅后利潤分配的辦法處理。稅后利潤的認(rèn)定有其嚴(yán)格的程序。退稅所得不是企業(yè)直接生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果，而是企業(yè)前期或者當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)果的延續(xù)反映，并且一旦獲得退稅就處于企業(yè)的實(shí)際控制之中，與稅后利潤有著本質(zhì)區(qū)別。至于企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營是否盈利，應(yīng)當(dāng)將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況與企業(yè)所得稅退稅結(jié)合起來衡量。
第二，企業(yè)所得稅退稅所得也不能全部認(rèn)定為企業(yè)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用的減項(xiàng)因素。從企業(yè)所得稅減免稅政策制訂角度和實(shí)際操作流程看，企業(yè)所得稅減免稅類型較多，程序各異。受到稅收征管規(guī)程的制約，不同目的的減免稅，實(shí)際操作流程不同，企業(yè)所得稅退稅款最終用途也不完全相同，企業(yè)實(shí)際獲得的經(jīng)濟(jì)利益也不完全相同，具體會計(jì)處理不可能完全一致。
相關(guān)推薦：
企業(yè)解散前賠償嗎(公司解散員工可獲哪些補(bǔ)償)
轉(zhuǎn)賬被騙立案(轉(zhuǎn)賬被騙多少立案)
公司拖欠貨款起訴狀(拖欠貨款訴訟的起訴書怎么寫)
立案管轄制度(立案管轄的概念是什么)
公司破產(chǎn)不夠賠償(公司破產(chǎn)后賠償不足員工如何應(yīng)對)