2022年小微企業增值稅全免

2022年3月，國家稅務總局發布《關于對增值稅小規模納稅人免征增值稅的公告》及其解讀。

公告稱：“自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。”

且“如果納稅人選擇放棄免稅、對部分或者全部應稅銷售收入開具增值稅專用發票的，應當開具征收率為3%的增值稅專用發票，并按規定計算繳納增值稅。”

也就是說只要該小微企業（包含個體）的納稅身份是小規模納稅人，就能享受增值稅全免，若開專票則按3%稅率繳納的優惠政策。

同時需要注意的是，國家稅務總局在發布小規模納稅人普票全免稅的同時，并未取消“合計月銷售額未超過15萬元的，免征增值稅”的優惠政策。

3、增值稅留抵退稅

2022年3月，國家稅務總局發布《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》。

“將先進制造業按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的小微企業（含個體工商戶，下同），并一次性退還小微企業存量留抵稅額。”

而符合條件的小微企業，可以自2022 年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額。同時要“加快退稅進度，積極落實微型企業、小型企業存量留抵稅額分別于2022 年4月30日前、6 月 30 日前集中退還的退稅政策。”

也就是說還沒有申請退稅的小微企業，可以盡快向主管稅務機關申請退還增值稅。具體退稅要求和計算方式，可以查看我們以前的推文《國家又發錢了！小微企業如何退稅？一文看懂！趕緊收藏》。

4、六稅兩費減半

除稅負最重的企業所得稅和增值稅實行減半、全免、退稅等優惠外，國家對稅負較輕的“六稅兩費”也給予了一定程度的減免優惠。

2022年3月，國家稅務總局發布《關于進一步實施小微企業“六稅兩費”減免政策的公告》。

公告表示：“對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。”

也就是說，只要企業主體是小規模納稅人企業、小微企業、個體工商戶，那么在“六稅兩費”上，可享受減半征收的優惠。而且，如果上述主體在“六稅兩費”上還享受了其他優惠，那么還“可疊加享受本優惠政策”。

5、緩繳稅費及社保

2022年2月，國家稅務總局發布《關于延續實施制造業中小微企業延緩繳納部分稅費有關事項的公告》及解讀。

公告表示：“制造業中型企業可以延緩繳納本公告規定的各項稅費金額的50%，制造業小微企業可以延緩繳納本公告規定的全部稅費，延緩的期限為6個月。”

可延緩繳納的稅種主要為企業所得稅、個人所得稅、國內增值稅、國內消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括代扣代繳、代收代繳以及向稅務機關申請代開發票時繳納的稅費。

同時，2022年5月人社部發布《關于做好失業保險穩崗位提技能防失業工作的通知》。

通知第七條規定：“以個人身份參加企業職工基本養老保險的個體工商戶和各類靈活就業人員，2022年繳納養老保險費有困難的，可自愿暫緩繳費至2023年底前補繳。”

而發改委等12部門在2022年2月也發布《關于印發促進工業經濟平穩增長的若干政策的通知》：“2022年延續實施階段性降低失業保險、工傷保險費率政策。”

即小微企業在報稅時可選擇包括企業所得稅、個人所得稅、增值稅在內的7個稅種延遲6個月再繳納；而企業需要繳納的職工失業保險和工傷保險，階段性免繳；另外，個體工商戶繳納養老保險，可延遲至2023年底。（補繳時間一般為3個月）

6、固定資產折舊

2022年3月，國家稅務總局發布《財政部 稅務總局關于中小微企業設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》。

公告規定：“中小微企業在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業所得稅稅前扣除。”

其中，企業所得稅法實施條例規定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

而如果企業因為一次性折舊以后利潤不足，形成虧損的“可在以后5個納稅年度結轉彌補，享受其他延長虧損結轉年限政策的企業可按現行規定執行”

7、社會性費用減免

自2020年1月1日至2022年12月31日，在職職工人數在30人以下的企業，暫免征收殘疾人就業保障金。

若職工人數高于30人，而企業安排殘疾人就業比例達到1%（含）以上，但未達到所在地省、自治區、直轄市人民政府規定比例的，按規定應繳費額的 50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業比例在1%以下的，按規定應繳費額的 90%繳納殘保金。

同時，月銷售額不超過10 萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過 30 萬元的繳納義務人免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

而增值稅小規模納稅人中月銷售額不超過2 萬元（按季納稅 6 萬元）的企業和非企業性單位提供的應稅服務，免征文化事業建設費。

對歸屬中央收入的文化事業建設費，按照繳納義務人應繳費額的 50%減征；對歸屬地方收入的文化事業建設費，各省（區、市）財政、黨委宣傳部門可以結合當地經濟發展水平、宣傳思想文化事業發展等因素，在應繳費額50%的幅度內減征。

8、企業節稅方法

在推文里小柳總結了7點，共十余個辦法，幫助小微企業節約稅費，那非小微企業又該如何節稅呢？

首先，企業越想節稅，越應重視財務建設。企業可通過年初財務預算規劃全年經營目標，再通過每月財務數據分析，對經營情況進行修正。在專業財務數據的輔助下，幫助企業革除“陳疾”獲得更多利潤，才是最成功的節稅。

其次，企業可合理利用國家稅務優惠。比如將企業規模保持在小微企業以內、小規模納稅人免征增值稅、申請高新技術企業等幫助企業在具體項目上節稅。

這個稅收優惠政策到2025年底：《關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》財稅〔2019〕22號，߅補充文件延遲到2025年底，且可往前追溯。說白話就是：公司內有貧困人口就業的，以社保為依據享受稅款抵扣650元/人/月（對勞動密集型企業是重大利好，相對貧困人口較多）。
目前看下來支付寶跑政通可協助企業享受以上優惠政策（支付寶首頁或微信小程序搜索：跑政通）里面點擊-稅收優惠，具體政策及流程方法可以去跑政通了解詳情。    

這個稅收優惠政策到2025年底：《關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》財稅〔2019〕22號，補充文件延遲到2025年底，且可往前追溯߅。說白話就是：公司內有貧困人口就業的，以社保為依據享受稅款抵扣650元/人/月（對勞動密集型企業是重大利好，相對貧困人口較多）。
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一般情況下，2022年關于企業所得稅的優惠政策主要有：對于企業來說，百分之二十五是最基本的稅率；小型微利企業應納稅所得額在一百萬以內的，先乘以百分之二十五再乘以對應稅率，而一百萬以上三百萬以下的，應納稅所得額的部分。具體的計算方式是：先乘以百分之五十，再乘以對應的稅率。自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，在現行優惠政策基礎上，再減半征收，即對于100萬元以內的部分，實際稅負率為2.5%，100萬元至300萬元部分的速算扣除數在2023年1月1日前為2.5%。在規定時間內，針對小型微利企業應納稅所得額不超過一百萬的部分，計算方式是乘以百分之二十五再乘以百分之二十的稅率，而超過一百萬但不超過三百萬的應納稅所得額的部分，具體的計算方式是乘以百分之五十，再乘以百分十二十的稅率。對于重點扶持的高新技術企業或已經認定的技術先進性服務企業，在乘以相應稅率之前需要先乘以百分之十五；

拓展資料：根據不同類型的企業而定。企業所得稅的稅率的基本稅率是百分之二十五；符合條件的小型微利企業的稅率是百分之二十；高新技術企業和技術先進型的服務企業的稅率是百分之十五；橫琴新區、西部地區、平潭綜合實驗區及前海深港現代服務業合作區的稅率是百分之十五。

法律依據：《國家稅務總局關于實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》

第一條  自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。