所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損
企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
（一）企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件：
1．在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶；
2．獨(dú)立建立賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
3．獨(dú)立計(jì)算盈虧。
（二）企業(yè)所得稅的征稅物件
是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。
（三）企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額＝年收入總額-準(zhǔn)予扣除的專案
（四）企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
1．收入總額。
（1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入：
（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入：
（3）利息收入：
（4）租賃收入；
（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入：
（6）股息收入：
（7）其他收入：包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費(fèi)附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入。
（1）企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的“技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
（2）企業(yè)在建工程發(fā)生的試執(zhí)行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（3）對(duì)機(jī)構(gòu)（企事業(yè)單位）從事證券交易取得的收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào)。
（4）外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。
（5）納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)家另有檔案指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計(jì)算繳納所得稅。
（6）企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理；企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。
（7）企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
（8）企業(yè)依法清算時(shí)，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
3．準(zhǔn)予扣除的專案。
（1）成本。
（2）費(fèi)用。經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
（3）稅金。
（4）損失。
在確定納稅人的扣除專案時(shí)，應(yīng)注意以下兩個(gè)問題：（1）企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除專案，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。（2）納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。
此外，稅法允許下列專案按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除：
（1）利息支出。納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的金額部分，準(zhǔn)予扣除。
（2）計(jì)稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計(jì)稅工資扣除。
（3）納稅人的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、教育費(fèi)，分別按照計(jì)稅工資總額的2％、14％、1.5％計(jì)算扣除。
（4）捐贈(zèng)。納稅人用于公益、救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3％以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)不允許扣除。
（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。
（6）保險(xiǎn)基金。
（7）保險(xiǎn)費(fèi)用。納稅人參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
（8）租賃費(fèi)。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費(fèi)，可以據(jù)實(shí)扣除。融資租賃發(fā)生的租賃費(fèi)不得直接扣除。承租方支付的手續(xù)費(fèi)，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。
（9）準(zhǔn)備金。納稅人按財(cái)政部的規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金和商品削價(jià)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
（10）購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（11）轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，允許扣除。
（12）當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準(zhǔn)予扣除。
（13）匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
（14）納稅人按規(guī)定支付給總機(jī)構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的管理費(fèi)，須提供總機(jī)構(gòu)出具的管理費(fèi)匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明檔案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，準(zhǔn)予扣除。
4．不得扣除的專案。
（1）資本性支出。即納稅人購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)，對(duì)外投資的支出。
（2）無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。
（3）違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失。
（4）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款。
（5）自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?br /> （6）超過國(guó)家規(guī)定允許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，以及非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)。
（7）各種贊助支出。是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
（8）貸款擔(dān)保。納稅人為其他獨(dú)立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。
（9）與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出。
5．應(yīng)納稅額的計(jì)算。
應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×稅率
6．稅額扣除和虧損彌補(bǔ)。
（1）納稅人來源于中國(guó)境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額。
（2）納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。
（3）虧損彌補(bǔ)。納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過5年。
（五）企業(yè)所得稅的稅率
企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33％。對(duì)年所得額在3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）以下的企業(yè)，按18％的比例稅率征收，對(duì)年所得額在3萬(wàn)元以上，10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）以下的企業(yè)，按27％的比例稅率征收。對(duì)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15％的稅率征收所得稅。
（六）企業(yè)所得稅的納稅期限和地點(diǎn)
1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。
2．納稅期限。按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。
3．納稅地點(diǎn)。納稅人以獨(dú)立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
（七）企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
1．民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省 *** 批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。
2．現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個(gè)方面：
（1）國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
（3）企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。
（4）在國(guó)家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠(yuǎn)地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可減征或者免征所得稅3年。
（5）企業(yè)事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬(wàn)元以下的，暫免征收所得稅。
（6）企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅1年。
（7）新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。
（8）高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
（9）民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
一、一般企業(yè)所得稅計(jì)算方法是應(yīng)付稅款法。依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第七十一條規(guī)定“小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。
三、應(yīng)付稅款法是所得稅會(huì)計(jì)處理的一種方法，與納稅影響法相對(duì)。 應(yīng)付稅款法，是指本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期的會(huì)計(jì)處理方法。在應(yīng)付稅款法下，不需要確認(rèn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額，因此當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅。
如果是查賬征收的話，每季度企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得稅額*25%，
應(yīng)納稅所得額＝（當(dāng)季度收入－當(dāng)季度成本－各項(xiàng)期間費(fèi)用+營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出）－以前年度可以彌補(bǔ)的虧損，
若應(yīng)納稅所得額為正數(shù)，則應(yīng)納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額*25%，
若應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，則不用繳納企業(yè)所得稅
每季度預(yù)交就是按照上面的公式算出企業(yè)所得稅后先繳納，到了下一年的1-5月會(huì)對(duì)上一年的賬務(wù)進(jìn)行整體的清算，計(jì)算出會(huì)計(jì)法和稅法對(duì)于某些收入或費(fèi)用的差異，即用年終計(jì)算出的應(yīng)納稅所得額+納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額，得出的應(yīng)納稅所得額即為整個(gè)一年應(yīng)交納的所得稅額，此企業(yè)所得稅額和之前季度申報(bào)時(shí)預(yù)交的相比較，多退少補(bǔ)。
注：納稅調(diào)整增加額為按稅法規(guī)定，不應(yīng)該抵減，但會(huì)計(jì)法上可以抵減的費(fèi)用，例如超支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、各項(xiàng)罰款等
納稅調(diào)整減少額為按稅法規(guī)定，可以不作為收入，但會(huì)計(jì)法上規(guī)定作為收入的收入，例如國(guó)債收入等
起征點(diǎn)3500，對(duì)應(yīng)7級(jí)稅率，和速算扣除數(shù)。個(gè)人計(jì)算個(gè)人所得稅，可以下載個(gè)稅管家APP，計(jì)算個(gè)稅比較方便，相對(duì)手動(dòng)計(jì)算來說又比較方便。能適應(yīng)不同所得的個(gè)人所得稅計(jì)算。
勞務(wù)報(bào)酬所得稅計(jì)算方法是什么？勞務(wù)報(bào)酬所得按次計(jì)算納稅，每次收入額不超過4000元的，減除費(fèi)用800元，收入額超過4000元的，減除20%的費(fèi)用，余額為應(yīng)納稅所得額。勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)交個(gè)人所得稅的計(jì)稅公式：
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄影、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次;屬于同一專案連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。
勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。每次收入不超過4,000元的，減除費(fèi)用800元;4,000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收。個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20,000元。對(duì)前款應(yīng)納稅所得額超過20,000元至50,000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50,000元的部分，加征十成。
個(gè)人所得稅的計(jì)算方法是什么？ 個(gè)人所得稅有很多種型別，如工薪所得，偶然所得，不知你是想了解哪一類。
如果是工薪所得，是按如下方法計(jì)算的：
工薪所得的個(gè)人所得稅計(jì)算公式：
應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=(應(yīng)納稅所得-扣除標(biāo)準(zhǔn))＊適用稅率-速算扣除數(shù)
其中 應(yīng)納稅所得=工薪收入-(個(gè)人社保繳費(fèi)+公積金繳費(fèi))
扣除標(biāo)準(zhǔn)為中國(guó)公民2000元，外籍4800元。
詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)參看9米部落格 b.9mi.me
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實(shí)行按照預(yù)計(jì)毛利率預(yù)繳企業(yè)所得稅，按照工程專案的屬性不同，預(yù)繳的毛利率不同，一般普通商品房241714.18是按預(yù)收房款15%*25%計(jì)算交納所得稅的.：請(qǐng)參考國(guó)稅發(fā)(2009)31號(hào)文
預(yù)售收入應(yīng)預(yù)交所得稅=（預(yù)售收入*預(yù)計(jì)毛利率-費(fèi)用、稅金）*25%
= （9179225*15%-410027.02）*25%
=241714.18元
您好,會(huì)計(jì)學(xué)堂鄒老師為您解答
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率
歡迎點(diǎn)我的暱稱-向會(huì)計(jì)學(xué)堂全體老師提問
由于2011年9月實(shí)行新個(gè)人所得稅的修改，即前8個(gè)月按原規(guī)定，后4個(gè)月按新規(guī)定執(zhí)行。
公告里有公式。
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問題的公告
2011年第46號(hào)
《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》將自2011年9月1日起施行。根據(jù)稅法修改的相應(yīng)條款，現(xiàn)就貫徹執(zhí)行的有關(guān)具體問題公告如下：
一、工資、薪金所得專案減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率的適用問題
（一）納稅人2011年9月1日（含）以后實(shí)際取得的工資、薪金所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見附件一），計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
（二）納稅人2011年9月1日前實(shí)際取得的工資、薪金所得，無論稅款是否在2011年9月1日以后入庫(kù)，均應(yīng)適用稅法修改前的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得專案應(yīng)納稅額的計(jì)算問題
個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，應(yīng)適用稅法修改后的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和稅率表（見附件二）。按照稅收法律、法規(guī)和檔案規(guī)定，先計(jì)算全年應(yīng)納稅所得額，再計(jì)算全年應(yīng)納稅額。其2011年度應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下：
前8個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×8/12
后4個(gè)月應(yīng)納稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后的對(duì)應(yīng)稅率-速算扣除數(shù)）×4/12
全年應(yīng)納稅額=前8個(gè)月應(yīng)納稅額+后4個(gè)月應(yīng)納稅額
納稅人應(yīng)在年度終了后的3個(gè)月內(nèi)，按照上述方法計(jì)算2011年度應(yīng)納稅額，進(jìn)行匯算清繳。
三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算比照本公告第二條規(guī)定執(zhí)行。
四、本公告自2011年9月1日起執(zhí)行。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕089號(hào)）所附“稅率表一”和“稅率表二”同時(shí)廢止。
特此公告。
2016年年應(yīng)納稅所得額不超過30萬(wàn)，應(yīng)納稅所得額減半征收，稅率20%2017年開始年應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)
相關(guān)推薦：
內(nèi)容立案回執(zhí)(立案回執(zhí)是什么意思)