營業(yè)稅，是一種根據(jù)營業(yè)額征收的稅，一般稅率是5%。比如你營業(yè)額100萬，那么就要交5萬的稅，優(yōu)點(diǎn)是非常方便簡單，是個(gè)人都會(huì)算(所以很多營業(yè)稅戶連會(huì)計(jì)都不請(qǐng)，法人自己報(bào)稅)。但是營業(yè)稅存在一個(gè)問題，那就是在流通過程中要重復(fù)征稅，因?yàn)樗豢礌I業(yè)全額不看增值。打個(gè)比方，我從別人那花100萬買了A產(chǎn)品，這個(gè)100萬里包括了95萬的營業(yè)額和5萬的營業(yè)稅，如果此時(shí)我120萬把A產(chǎn)品賣出去，我還要根據(jù)120萬的營業(yè)全額再交6萬的稅(120萬*5%)。也就是說，一個(gè)產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程越多，要重復(fù)繳納的營業(yè)稅也就越多。一個(gè)產(chǎn)品如果流轉(zhuǎn)十次才到消費(fèi)者手里，消費(fèi)者實(shí)際上負(fù)擔(dān)了十次營業(yè)稅。
增值稅，看名字就知道，它是“增值部分交稅”。比如我100元買進(jìn)B產(chǎn)品，120萬賣出去，稅率是17%，我只需要交3萬4的稅金(120萬*17%-100萬*17%=3.4萬)，遠(yuǎn)少于營業(yè)稅。所以很多稅務(wù)小白不懂，一看營業(yè)稅稅率是5%，增值稅稅率是17%，就覺得增值稅要交更多，其實(shí)不是，增值稅稅率高恰恰是因?yàn)樵鲋刀惤坏谋容^少，這里暫不討論價(jià)內(nèi)價(jià)外的問題。對(duì)于大部分的行業(yè)來說，增值稅所帶來的稅負(fù)，遠(yuǎn)低于營業(yè)稅。更何況90%的企業(yè)是小規(guī)模納稅人，增值稅稅率只有3%，還可以代開發(fā)票，比起營業(yè)稅來說真是優(yōu)勢不小。
不考慮留抵的情況的話，一般的增值稅的算法就是“銷項(xiàng)稅金-進(jìn)項(xiàng)稅金”。銷項(xiàng)稅金，就是指銷售額乘以稅率，比如上面一段的“120萬*17%=20萬4”;進(jìn)項(xiàng)稅金這個(gè)概念則是這個(gè)辯題的關(guān)鍵，所謂進(jìn)項(xiàng)稅金，是指“我企業(yè)買進(jìn)來的產(chǎn)品已經(jīng)給國家交過的稅”，比如上面一段的案例中，B產(chǎn)品在賣給我的時(shí)候已經(jīng)給國家交了“100萬*17%=17萬”的稅金，所以我實(shí)際要交的稅金，就只有“20萬4-17萬=3萬4”了。需要說明的是，只要是和生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅金都可以用來抵扣銷項(xiàng)稅金，抵扣不完的還可以留下來以后慢慢抵扣。比如我今天買了100萬元設(shè)備，這100萬元設(shè)備形成了17萬進(jìn)項(xiàng)稅金，但是我只銷售了50萬產(chǎn)品，此時(shí)我的進(jìn)項(xiàng)稅金是17萬，銷項(xiàng)稅金只有8萬5，應(yīng)交稅金是-8萬5，當(dāng)然國家不可能倒貼你錢，此時(shí)你的應(yīng)交稅金就是0，下次你再銷售的時(shí)候還可以繼續(xù)抵扣8萬5。
那得回到營業(yè)稅，我剛說了營業(yè)稅會(huì)帶來重復(fù)征稅，但是為什么還是有很多行業(yè)以前只能征收營業(yè)稅?
原因很簡單：許多行業(yè)無法確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)!我如果是一個(gè)生產(chǎn)廠商，我花100萬買一套設(shè)備來生產(chǎn)產(chǎn)品，這100萬設(shè)備的17萬稅金都是我的進(jìn)項(xiàng)，我在之后銷售的時(shí)候，這17萬稅金我可以用來抵扣。但如果我是一家軟件行業(yè)，我主要依靠的是高智商的那些碼農(nóng)，而不是機(jī)器設(shè)備等產(chǎn)品。我在聘用碼農(nóng)的時(shí)候，并沒有交過增值稅(個(gè)稅是另一回事)，所以我根本沒法抵扣。也就是說，我如果花了100萬請(qǐng)人給我設(shè)計(jì)了一套軟件，這100萬成本得全部由我自己承擔(dān)，而不可能像買一套機(jī)器一樣，可以扣除個(gè)17萬。所以第一批營改增期間，抵制力量最大的就是這些依靠人力而不是機(jī)器的新興行業(yè)。當(dāng)然國家也沒太狠，廣告業(yè)等新興行業(yè)，增值稅稅率是6%。
其實(shí)交增值稅對(duì)大部分企業(yè)來說比較合算外，營業(yè)稅改增值稅的主要好處還包括兩個(gè)方面：
1、營業(yè)稅期間，無論買什么東西都不能抵扣，比如一家餐館買的電腦、桌椅都是不能抵扣的，現(xiàn)在可以把電腦、桌椅的增值稅金用來抵扣了;
2、在銷售的時(shí)候，由于對(duì)方也可以抵扣了，所以你可以和他們重新談判價(jià)格，比如可以說“哥們，你看現(xiàn)在你可以抵扣十七萬的進(jìn)項(xiàng)稅金了，你要不再給我價(jià)格抬高一點(diǎn)，抬高個(gè)十萬怎么樣?”;
3、從大環(huán)境來說，以后營業(yè)稅會(huì)取消，各行業(yè)都是增值稅，人家都交增值稅可以抵扣就你交營業(yè)稅不能抵扣，多虧啊。
從國家的角度來說，增值稅明顯能比營業(yè)稅實(shí)現(xiàn)更好的監(jiān)管，能更有效打擊偷稅漏稅。

利：改革我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅體制，從長遠(yuǎn)上來說避免重復(fù)征稅。試點(diǎn)城市中小規(guī)模一般適用3%的稅率，比5%的稅率低，減輕負(fù)擔(dān)。一般納稅人可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，有利于企業(yè)減輕稅負(fù)。在營改增的過程中，各地財(cái)政部門也會(huì)針對(duì)部分行業(yè)稅負(fù)比上升的情況，出臺(tái)相關(guān)的補(bǔ)貼措施，從長遠(yuǎn)上看有利于企業(yè)發(fā)展。
弊：針對(duì)部分一般納稅人，如果是人力成本為主的應(yīng)稅業(yè)務(wù)，無法或者很難取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，稅負(fù)比就會(huì)有小幅上升。比如，從事咨詢業(yè)務(wù)，雇幾個(gè)專家，這樣主要是人力成本，無法取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，就要適用6%的稅率，部分企業(yè)稅負(fù)會(huì)有所上升。