以前年度稅收滯納金在企業(yè)所得稅匯算清繳會計分錄？
如2013年度發(fā)生稅收滯納金100元，當時做的分錄是，借：營業(yè)外支出100rn 貸，銀行存款100，在2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時要調(diào)整應納稅所得額，那在2014年的會計分錄還要做調(diào)整2013年的未分配利潤嗎？當然不需要，匯算清繳納稅調(diào)增和會計調(diào)整是兩回事，2013年你入賬是正確的，只是稅法上不允許扣除，故計算應納稅所得額時要加上這部分計稅，而你賬務上不需要左任何調(diào)整
不需要調(diào)整2013年未分配利潤，只是計算應納所得稅額調(diào)整
補交以前年度的所得稅怎么做會計分錄？
會計分錄如下：
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應繳稅金——應繳所得稅
借：應繳稅金——應繳所得稅
貸：銀行存款
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
會計分錄分為簡單分錄和復合分錄兩種。簡單分錄也稱“單項分錄”。是指以一個帳戶的借方和另一個賬戶的貸方相對應的會計分錄。復合分錄亦稱“多項分錄”。是指以一個賬戶的借方與幾個賬戶的貸方，或者以一個賬戶的貸方與幾個賬戶的借方相對應的會計分錄。
擴展資料
格式
第一：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。
會計分錄的種類包括簡單分錄和復合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。
需要指出的是，為了保持賬戶對應關系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟業(yè)務合并在一起，編制多借多貸的會計分錄。
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應繳稅金——應繳所得稅
借：應繳稅金——應繳所得稅
貸：銀行存款
借：利潤分配——未分配利潤
貸：以前年度損益調(diào)整
納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
彌補以前年度虧損，無需特別做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉入利潤分配—未分配利潤科目就可以了。轉入后，利潤分配—未分配利潤科目的借方余額就是未彌補的虧損。如果轉入后，該科目為貸方余額，則為彌補虧損后的留存收益。
借：以前年度損益調(diào)整-補繳企業(yè)所得稅 1000
貸：應交稅金-應交企業(yè)所得稅 1000
結轉時
借：利潤分配-未分配利潤 1000
貸：以前年度損益調(diào)整- 補繳企業(yè)所得稅 1000
交稅時
借：應交稅金-應交企業(yè)所得稅 1000
貸：銀行存款 1000
當年匯算清繳需補交的所得稅費用可直接計入當期損益
借：所得稅費用
貸：應交稅費-企業(yè)所得稅
交納時
借：應交稅費-企業(yè)所得稅
貸：銀行存款
如補交事項重大且金額較大，需通過以前年度損益調(diào)整科目追溯調(diào)整。
上年度的企業(yè)所得稅匯算清繳退回來的錢該怎么做會計分錄？
匯算清繳退回的所得稅，沖減所得稅費用，因是小企業(yè)會計準則，按未來適用法，轉為本年利潤即可。
建議按原來計提繳納的分錄做相反分錄 ：
1、收到退回（注：不是稅收優(yōu)惠，是匯算清繳）
借：現(xiàn)金（或銀存）
貸：應交稅費-所得稅（如果是財務軟件，建議涉及到損益科目的，按正常的一方做負數(shù)，即做借方負數(shù)）
如果你計提的所得稅是正確的，那么到這一步就可以了。
2、如果你計提的所得稅與匯算清繳應繳納的不符，則予以沖抵，做分錄
借：應交稅費-所得稅
貸：所得稅費用（如果是財務軟件，建議涉及到損益科目的，按正常的一方做負數(shù)，即做借方負數(shù)）
沖所得稅費用的金額有可能與退回的金額不完全相同，注意這方面的差異
比如上年你計提了10萬，實際繳納了11萬，現(xiàn)在退回2萬，那么第一個分錄金額是2萬，第二個分錄金額則 1萬
3、將上面沖所得稅費用的金額轉入本年利潤
借：所得稅費用
貸：本年利潤
（因是財務軟件，建議做成分錄：
借：本年利潤 負數(shù)
貸：所得稅費用 負數(shù)）
匯算清繳退回的所得稅，沖減所得稅費用，因是小企業(yè)會計準則，按未來適用法，轉為本年利潤即可。
建議按原來計提繳納的分錄做相反分錄 ：
1、收到退回（注：不是稅收優(yōu)惠，是匯算清繳）
借：現(xiàn)金（或銀存）
貸：應交稅費-所得稅（如果是財務軟件，建議涉及到損益科目的，按正常的一方做負數(shù)，即做借方負數(shù)）
如果你計提的所得稅是正確的，那么到這一步就可以了。
2、如果你計提的所得稅與匯算清繳應繳納的不符，則予以沖抵，做分錄
借：應交稅費-所得稅
貸：所得稅費用（如果是財務軟件，建議涉及到損益科目的，按正常的一方做負數(shù)，即做借方負數(shù)）
沖所得稅費用的金額有可能與退回的金額不完全相同，注意這方面的差異
比如上年你計提了10萬，實際繳納了11萬，現(xiàn)在退回2萬，那么第一個分錄金額是2萬，第二個分錄金額則 1萬
3、將上面沖所得稅費用的金額轉入本年利潤
借：所得稅費用
貸：本年利潤
（因是財務軟件，建議做成分錄：
借：本年利潤 負數(shù)
貸：所得稅費用 負數(shù)）
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