1、一般性稅務處理

根據(jù)財稅[2009]59號第四條“企業(yè)重組，除符合本通知規(guī)定適用特殊性稅務處理規(guī)定的外，按以下規(guī)定進行稅務處理：(二)企業(yè)債務重組，相關交易應按以下規(guī)定處理：發(fā)生債權轉股權的，應當分解為債務清償和股權投資兩項業(yè)務，確認有關債務清償所得或損失”之規(guī)定，采用一般性稅務處理時，需要單獨確認債務清償所得或損失，債務人若存在債務清償所得，則仍存在納稅義務。

2、特殊性稅務處理

根據(jù)財稅[2009]59號第五條“企業(yè)重組同時符合下列條件的，適用特殊性稅務處理規(guī)定：(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

(二)被收購、合并或分立部分的資產(chǎn)或股權比例符合本通知規(guī)定的比例。

(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產(chǎn)原來的實質性經(jīng)營活動。

(四)重組交易對價中涉及股權支付金額符合本通知規(guī)定比例。

(五)企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權”及第六條“企業(yè)重組符合本通知第五條規(guī)定條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分，可以按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：(一)企業(yè)債務重組確認的應納稅所得額占該企業(yè)當年應納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內，均勻計入各年度的應納稅所得額。企業(yè)發(fā)生債權轉股權業(yè)務，對債務清償和股權投資兩項業(yè)務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定。企業(yè)的其他相關所得稅事項保持不變”之規(guī)定，采用特殊性稅務處理時，可暫不確認債務清償所得或損失。但，采用特殊性稅務處理必須滿足財稅[2009]59號第五條所羅列之條件。

法律依據(jù):

《中華人民共和國稅收征收管理法》

第一條 為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行;法律授權國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/p>

第四條 法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

債轉股需要繳哪些稅

您好，您可以詳細描述您的問題。答復如下：

一、股權轉讓印花稅率

1、非上市公司股權轉讓的印花稅率為：由立據(jù)雙方依據(jù)協(xié)議價格(即所載金額)的萬分之五的稅率計征印花稅。

2、上市公司股權轉讓的印花稅率：經(jīng)國務院批準，財政部決定，從2008年9月19號起，對證券交易印花稅政策進行調整，由現(xiàn)行雙邊征收改為單邊征收，稅率保持1‰。即對對買賣、繼承、贈予所書立的A股、B股股權轉讓書據(jù)，由立據(jù)雙方當事人分別按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，改為由出讓方按1‰的稅率繳納證券交易印花稅，受讓方不再征收。

二、股權轉讓印花稅繳納的三種情況如下：

1、當公司有實際入資的資金

根據(jù)轉讓的金額，雙方繳納萬分之五的印花稅

2、當公司沒有實際入資的資金

轉讓方、受讓方都不用繳納印花稅

3、特殊情況

如果轉讓方是公司，則需要涉及的稅費較多，具體如下:內資企業(yè)轉讓股權涉及的稅種　公司將股權轉讓給某公司，該股權轉讓所得，將涉及到企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、契稅、印花稅等相關問題。

（1）如果A是企業(yè)，其轉讓所持有的股權，形成的投資收益，要并入A企業(yè)的利潤，計征企業(yè)所得稅還要交印花稅

（2）如果A是個人，其轉讓股權應該按照轉讓股權的價格與投資款的差額，計征個人所得稅另外，A和B都還要交印花稅

三、印花稅股權轉讓的征稅原因：

根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人在經(jīng)濟活動中書立的各種合同、產(chǎn)權轉移書據(jù)、營業(yè)賬簿和權利許可證照等應依法計算繳納印花稅。對于債轉股業(yè)務而言，需要注意以下兩個方面的問題。

（1）根據(jù)《印花稅暫行條例實施細則》第十條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅，由于債轉股合同或協(xié)議不在上述列舉范圍之內，因此無論債權人和債務是否就債轉股業(yè)務簽訂了合同或協(xié)議，均不需要繳納印花稅;

（2）根據(jù)《印花稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，記載資金的賬簿屬于印花稅的征稅范圍，應按照實收資本和資本公積兩項的合計金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅，稅率為萬分之五，繳納印花稅后資金總額增加的，增加部分應按規(guī)定繳納印花稅。

如能給出詳細信息，則可作出更為周詳?shù)幕卮稹?/p>

債轉股企業(yè)應照章繳納企業(yè)所得稅。

法律分析

如果流量遠遠低于保證精確度的最小流量，將導致無輸出（如渦街流量計）或輸出信號被當作小信號予以切除（如差壓式流量計），這對供方來說都是不利的，有失公正。為了防止效益的流失，對于一套具體的熱能計量設備，供需雙方往往根據(jù)流量測量范圍和能夠達到的范圍度，約定某一流量值為“約定下限流量”，而且約定若實際流量小于該約定值，按照下限收費流量收費?？h級以上人民政府計量行政部門可以根據(jù)需要設置計量檢定機構，或者授權其他單位的計量檢定機構，執(zhí)行強制檢定和其他檢定、測試任務。執(zhí)行前款規(guī)定的檢定、測試任務的人員，必須經(jīng)考核合格。這一功能通常在流量顯示儀表中實現(xiàn)。縣級以上地方人民政府計量行政部門根據(jù)本地區(qū)的需要，建立社會公用計量標準器具，經(jīng)上級人民政府計量行政部門主持考核合格后使用。企業(yè)、事業(yè)單位根據(jù)需要，可以建立本單位使用的計量標準器具，其各項最高計量標準器具經(jīng)有關人民政府計量行政部門主持考核合格后使用。計量檢定工作應當按照經(jīng)濟合理的原則，就地就近進行。計量檢定必須按照國家計量檢定系統(tǒng)表進行。國家計量檢定系統(tǒng)表由國務院計量行政部門制定。

法律依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

第一條 在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)。

法律分析：一、商業(yè)性債轉股與政策性債轉股：債是特定人之間請求為特定行為的財產(chǎn)性法律關系。債的內容為債權、債務。債權是請求特定人為特定行為并受領該特定行為的權利。因此，債權債務關系一旦成立，債務人就應依約定或依法律規(guī)定履行債務，即依債務之本旨而為給付的，權利人有權受領此項給付。如接受所交付的價金或買賣標的物。而當債的履行期屆滿后，債權人有權請求債務人為給付，從而實現(xiàn)自己的債權。債務人倘若不為給付，債權人可以依法請求人民法院強制義務人履行義務或者為損害賠償，以確保債權的實現(xiàn)。而股權是企業(yè)的股東以其對企業(yè)的出資額而對企業(yè)所享有的權利。

法律依據(jù)：《中華人民共和國公司法》 第一百六十六條 公司分配當年稅后利潤時，應當提取利潤的百分之十列入公司法定公積金。公司法定公積金累計額為公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。公司的法定公積金不足以彌補以前年度虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應當先用當年利潤彌補虧損。公司從稅后利潤中提取法定公積金后，經(jīng)股東會或者股東大會決議，還可以從稅后利潤中提取任意公積金。公司彌補虧損和提取公積金后所余稅后利潤，有限責任公司依照本法第三十四條的規(guī)定分配；股份有限公司按照股東持有的股份比例分配，但股份有限公司章程規(guī)定不按持股比例分配的除外。股東會、股東大會或者董事會違反前款規(guī)定，在公司彌補虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤的，股東必須將違反規(guī)定分配的利潤退還公司。公司持有的本公司股份不得分配利潤。