勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)怎么做
勞務(wù)派遣公司主要賬務(wù)處理如下:
(一)一般納稅人選擇一般計稅,稅率6%,以取得的全部價款和價外費用為銷售額.
1.收到勞務(wù)派遣費時,確認收入
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
2.向被派遣員工支付薪酬,確認成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
(二)一般納稅人選擇簡易計稅,小規(guī)模納稅人選擇差額納稅,征收率5%,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額.(政策依據(jù):財稅〔2016〕47號)
1.收到勞務(wù)派遣費時,確認收入
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費--簡易計稅(計提)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人分錄)
2.向被派遣員工支付薪酬,確認成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)付職工薪酬
3.取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時
借:應(yīng)交稅費--簡易計稅(扣減)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人分錄)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
4.申報納稅時
借:應(yīng)交稅費--簡易計稅(繳納)
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(小規(guī)模納稅人分錄)
貸:銀行存款
勞務(wù)派遣的稅務(wù)處理規(guī)定
1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》財稅(2016)47號規(guī)定:一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照一般計稅方法計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù),可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定,以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅;也可以選擇差額納稅,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅.
選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票."
2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定:(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時,通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.
勞務(wù)派遣這種用工方式越來越多,對于勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)怎么做這一問題上述文章已經(jīng)為大家作了梳理解讀.同時我們還對勞務(wù)派遣相關(guān)的稅收政策做了延伸拓展.現(xiàn)在對于勞務(wù)派遣財稅處理大家可能已經(jīng)有了一個基本的認識,更多關(guān)于勞務(wù)派遣財稅處理的實務(wù)細節(jié),請登錄我們的網(wǎng)站了解.

勞務(wù)派遣的賬務(wù)處理怎么做
勞務(wù)派遣公司的會計處理
勞務(wù)派遣公司的主要收入來源就是從用人單位收取的勞務(wù)費,而其主要成本則是用人成本,即向勞動者支付的薪酬.因此在進行賬務(wù)處理時,將收取的勞務(wù)費計入"主營業(yè)務(wù)收入",支付的薪酬計入"主營業(yè)務(wù)成本".
用工單位的會計處理
用工單位在進行賬務(wù)處理時,應(yīng)按照協(xié)議約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)計入實際的相關(guān)成本費用中核算;支付給被派遣者個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出,在"應(yīng)付職工薪酬-工資"等會計科目核算.
勞務(wù)派遣和勞務(wù)外包區(qū)別有什么?
1.管理主體不同
勞務(wù)派遣中的派遣員工由實際用工單位直接管理,派遣用工需要遵循用人單位的規(guī)章制度.
勞務(wù)外包中,外包員工由承包方直接管理,發(fā)包方不得直接對其進行管理.
2.核心要素不同
勞務(wù)派遣中的核心要素是勞動過程,對工作結(jié)果不負責(zé)任,其一切成果由實際用工單位承擔(dān).
勞務(wù)外包中的核心要素是工作成果,需要對工作成果負責(zé),承包方只有完成工作成果才能取得相對應(yīng)的費用,此外,外包員工在勞動過程中發(fā)生的風(fēng)險與發(fā)包方無關(guān).
3.經(jīng)營資質(zhì)要求不同
勞務(wù)派遣單位按照勞動合同法規(guī)定設(shè)立的、獲得勞務(wù)派遣行政許可的法人實體.
勞務(wù)外包中的承包方一般都沒有特別的經(jīng)營資質(zhì)要求.
4.法律適用不同
勞務(wù)派遣依據(jù)的是勞動合同法,勞動合同法屬于社會法范疇,帶有一定的公法性質(zhì),更多體現(xiàn)對勞動者這一弱勢群體的關(guān)照.
勞務(wù)外包依據(jù)的是合同法,給予當(dāng)事人更多的尊重和意愿自由.
5.涉及法律關(guān)系不同
勞務(wù)派遣涉及到三重法律關(guān)系:實際用工單位與勞務(wù)派遣機構(gòu)之間的勞務(wù)派遣合同關(guān)系;勞務(wù)派遣機構(gòu)與派遣員工之間的勞動合同關(guān)系;實際用工單位與派遣員工之間的實際用工關(guān)系.
勞務(wù)外包僅涉及兩重法律關(guān)系:發(fā)包方與承包方之間的承攬合同關(guān)系;承包方與其外包員工之間的勞動法律關(guān)系.
6.違法后果不同
勞務(wù)派遣中,給被派遣勞動者造成損害的,勞務(wù)派遣單位與實際用工單位依照《勞動合同法》承擔(dān)連帶賠償責(zé)任.
勞務(wù)外包適用《合同法》,發(fā)包單位對外包員工基本上不承擔(dān)責(zé)任.
7.結(jié)算方式不同
勞務(wù)派遣的結(jié)算方式按照派遣員工的人數(shù)、工作時間、單價來確定.
勞務(wù)外包按照事先確定的勞務(wù)單價根據(jù)勞務(wù)外包單位完成的合格工作量結(jié)算.
8.用工的范圍不同
勞務(wù)派遣用于某個崗位或某個崗位的某幾個人數(shù).
勞務(wù)外包則是一個完整的部分.如某個部門、某個業(yè)務(wù)單元、某條生產(chǎn)線進行外包,其外包員工應(yīng)當(dāng)覆蓋或者構(gòu)成某個完整的功能.
9.會計處理不同
勞務(wù)派遣中人員工資直接計入用工單位工資總額的統(tǒng)計范圍
勞務(wù)外包中,承包方在發(fā)包方支付的外包費用中向外包員工支付勞動報酬,勞務(wù)外包費用不納入發(fā)包方的工資總額.
勞務(wù)派遣的賬務(wù)處理怎么做?