無(wú)法收回的應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬損失。

知識(shí)擴(kuò)展——應(yīng)收賬款收不回來(lái)了，若是要做到稅前扣除怎么做？

壞賬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了，因?yàn)榘凑掌髽I(yè)所得稅法的規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。應(yīng)收賬款收不回來(lái)了，若是要做到稅前扣除，必須具備6個(gè)條件

條件一

壞賬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了，因?yàn)榘凑掌髽I(yè)所得稅法的規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，才允許稅前扣除。

參考：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

條件二

欠款時(shí)間至少1年以上或者甚至3年以上。一年內(nèi)的應(yīng)收賬款出現(xiàn)了壞賬無(wú)法收回，該筆損失是不能稅前扣除的。

參考：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào))規(guī)定：第二十三條企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

第二十四條企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過(guò)五萬(wàn)元或者不超過(guò)企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說(shuō)明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

條件三

會(huì)計(jì)上已經(jīng)做了損失處理，也就是會(huì)計(jì)人員必須對(duì)于無(wú)法收回的應(yīng)收賬款做賬處理。僅僅是計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備是不得稅前扣除的。

參考：

1、《企業(yè)所得稅法》第十條第七項(xiàng)規(guī)定：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。

2、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五十五條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第十條第（七）項(xiàng)所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

條件四

應(yīng)具有證明損失的外部和內(nèi)部證據(jù)鏈。資產(chǎn)損失的證據(jù)鏈條一定需要內(nèi)外結(jié)合、相互印證，如果缺少外部證據(jù)，實(shí)務(wù)中被認(rèn)可的可能性較小。