貼現(xiàn)業(yè)務(wù)以其流動(dòng)性強(qiáng)、周轉(zhuǎn)靈活、收益穩(wěn)定等特點(diǎn)而成為各金融機(jī)構(gòu)看好的“黃金業(yè)務(wù)”。然而，票據(jù)貼現(xiàn)作為一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)，也必然存在一定風(fēng)險(xiǎn)。因此，農(nóng)信社在拓展、營(yíng)銷票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的同時(shí)，須注意對(duì)票據(jù)貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的防控，以確保這項(xiàng)業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展。
票據(jù)貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)具有短期性、易暴露性、有限性、可控性等特點(diǎn)，在業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中應(yīng)嚴(yán)密手續(xù)、規(guī)范操作，這是防范票據(jù)貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的前提。具體來(lái)說(shuō)應(yīng)堅(jiān)持做到以下幾個(gè)方面：首先，要堅(jiān)持貼現(xiàn)條件。業(yè)務(wù)人員在受理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，必須認(rèn)真審查貼現(xiàn)條件，符合規(guī)定才能受理，不能有半點(diǎn)疏忽。其次，要規(guī)范操作行為。業(yè)務(wù)人員在受理過(guò)程中，必須嚴(yán)格按照規(guī)定流程依次進(jìn)入各個(gè)環(huán)節(jié)，切忌疏漏。同時(shí)，要層層把關(guān)，細(xì)致地審核票據(jù)要素和票據(jù)防偽標(biāo)記，弄清票據(jù)的真實(shí)性和有效性，避免對(duì)已被承兌地掛失并經(jīng)公示催告的票據(jù)進(jìn)行貼現(xiàn)，防止假票、有瑕疵票據(jù)貼現(xiàn)。此外，還要認(rèn)真審查增值稅發(fā)票、合同與貼現(xiàn)票據(jù)的相關(guān)性和真實(shí)性，確保貼現(xiàn)申請(qǐng)人與前手具有真實(shí)、合法的商品或勞務(wù)關(guān)系等。
完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，使票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和操作達(dá)到規(guī)范化要求并落實(shí)到位，這是防范票據(jù)貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的屏障。首先要完善制度建設(shè)。根據(jù)票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況、階段性特征及上級(jí)部門有關(guān)貼現(xiàn)管理規(guī)定，制定相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)管理辦法，確定貼現(xiàn)的手續(xù)、條件、業(yè)務(wù)程序和操作要點(diǎn)，同時(shí)明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)業(yè)務(wù)程序的約束和控制，從制度上保障票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的規(guī)范、安全、有效運(yùn)作。其次是落實(shí)崗位職責(zé)。基層社要對(duì)票據(jù)初審、票據(jù)查詢、貼現(xiàn)核算、票據(jù)保管、貼現(xiàn)資金流向等事項(xiàng)負(fù)責(zé)；縣級(jí)聯(lián)社的審查審批手續(xù)，由會(huì)計(jì)、信貸、內(nèi)審部門共同承擔(dān)，各相關(guān)部門確定專人，分別對(duì)票據(jù)真實(shí)性、貿(mào)易背景真實(shí)性、貼現(xiàn)利率執(zhí)行情況等環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)。此外，還要規(guī)范管理。一是規(guī)范基礎(chǔ)管理。認(rèn)真做好貼現(xiàn)業(yè)務(wù)相關(guān)資料收集保存工作，建立貼現(xiàn)業(yè)務(wù)臺(tái)賬，保證貼現(xiàn)資金按期收回。二是規(guī)范責(zé)任管理。貼現(xiàn)業(yè)務(wù)從受理、審批到賬核算的各個(gè)環(huán)節(jié)，必須實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任管理，凡職責(zé)不到位，形成貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患的，要追究當(dāng)事人應(yīng)負(fù)的責(zé)任。三是規(guī)范跟蹤管理。開(kāi)展企業(yè)貼現(xiàn)資金流向的后續(xù)管理，監(jiān)測(cè)企業(yè)合法合規(guī)使用貼現(xiàn)資金。

1.加快《票據(jù)法》的修訂進(jìn)程,強(qiáng)化票據(jù)業(yè)務(wù)的監(jiān)督管理目前,我國(guó)的法制建設(shè)明顯落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,隨著銀行新業(yè)務(wù)新產(chǎn)品層出不窮,票據(jù)業(yè)務(wù)除傳統(tǒng)的貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)外,還出現(xiàn)了買方付息票據(jù)業(yè)務(wù)、協(xié)議付息票據(jù)業(yè)務(wù)及銀票通等新業(yè)務(wù)。1995年頒布的《票據(jù)法》已不能完全適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要,因而增加了控制票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的難度。在我國(guó)金融業(yè)自律管理能力較弱及內(nèi)控機(jī)制不健全的情況下,防范票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法是依法加強(qiáng)監(jiān)督管理。首先,要盡快補(bǔ)充修訂有關(guān)票據(jù)法律法規(guī),堵塞現(xiàn)行票據(jù)交易法律中存在的諸多漏洞,完善法律所應(yīng)具備的約束和懲罰機(jī)制;其次,要加強(qiáng)票據(jù)市場(chǎng)的監(jiān)管力度,充分發(fā)揮監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管作用,對(duì)于違法違規(guī)行為加大處罰力度,以引導(dǎo)和規(guī)范承兌和貼現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng);第三,要加大執(zhí)法部門對(duì)票據(jù)違法犯罪的查處和處罰力度,最大限度地減少票據(jù)詐騙案件的發(fā)生。2.完善法人治理結(jié)構(gòu),形成有效的內(nèi)控機(jī)制如果商業(yè)銀行建立了完善的法人結(jié)構(gòu),建立起完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制,作為票據(jù)提供者和資金需求者的企業(yè),即使有再?gòu)?qiáng)的欺詐銀行資金的欲望,最終也難以如愿。將承兌匯票業(yè)務(wù)列入信貸資產(chǎn)比例管理和授信管理,承兌墊款計(jì)入不良貸款之列,強(qiáng)化對(duì)臨柜人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),規(guī)范銀行票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程等,控制票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施都必須以此為前提。也就是說(shuō),沒(méi)有完善的法人治理結(jié)構(gòu),就不可能形成有效的內(nèi)控機(jī)制,也就難以從根本上控制風(fēng)險(xiǎn)。3.加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè),規(guī)范票據(jù)業(yè)務(wù)操作流程銀行要嚴(yán)格票據(jù)業(yè)務(wù)操作,建立各部門分工協(xié)作、相互制約的制度,切實(shí)堵塞漏洞。對(duì)要辦理貼現(xiàn)的票據(jù)做好查詢工作,貼現(xiàn)后要及時(shí)向承兌銀行發(fā)出貼現(xiàn)通知,以防掛失詐騙。公司業(yè)務(wù)部門對(duì)營(yíng)業(yè)部門的聯(lián)行查詢回復(fù)后,要進(jìn)行復(fù)查確認(rèn),做到相互制約、相互監(jiān)督。要規(guī)范承兌業(yè)務(wù),嚴(yán)把承兌票據(jù)審核關(guān),消化承兌風(fēng)險(xiǎn)。銀行簽發(fā)承兌票據(jù),必須以具有真實(shí)貿(mào)易背景為前提,在審核企業(yè)承兌申請(qǐng)中,應(yīng)按規(guī)定嚴(yán)格審核,要求企業(yè)提供增值稅發(fā)票和商品交易合同原件及復(fù)印件,并對(duì)其真實(shí)性進(jìn)行核實(shí);同時(shí),銀行要與票據(jù)的簽發(fā)行或承兌行密切配合,切實(shí)做到“有疑必查、有查必復(fù)、復(fù)必詳盡、及時(shí)處理”。4.建立票據(jù)業(yè)務(wù)專業(yè)化隊(duì)伍,努力減少操作風(fēng)險(xiǎn)票據(jù)業(yè)務(wù)人員要增強(qiáng)營(yíng)銷觀念和責(zé)任感,成為具備票據(jù)、信貸、結(jié)算、法律、貿(mào)易、信息科技等知識(shí)的銀行業(yè)務(wù)骨干。員工具有良好的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)是防范風(fēng)險(xiǎn)的前提條件。要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)業(yè)務(wù)人員的監(jiān)管,對(duì)于員工工作和生活中出現(xiàn)的異常變化,要及時(shí)采取相應(yīng)措施,防止出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。繼續(xù)加大對(duì)銀行從業(yè)人員的職業(yè)教育,提高從業(yè)人員票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。經(jīng)常開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育,增強(qiáng)業(yè)務(wù)人員對(duì)假票的防范能力,正確處理銀行業(yè)務(wù)發(fā)展與防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。5.積極創(chuàng)新,運(yùn)用現(xiàn)代科技手段加強(qiáng)票據(jù)管理一是加大票據(jù)防偽技術(shù)含量,改進(jìn)承兌匯票操作方法和程序。針對(duì)銀行業(yè)傳統(tǒng)的“憑印支取”審核辦法已遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于電子化發(fā)展步伐的現(xiàn)狀,要建立銀行印鑒預(yù)留庫(kù),實(shí)行票據(jù)業(yè)務(wù)自動(dòng)化處理。二是建立票據(jù)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)查詢認(rèn)證系統(tǒng),加強(qiáng)信用秩序建設(shè),防范道德風(fēng)險(xiǎn)。摒棄目前通過(guò)電報(bào)查詢等為主要手段的檢驗(yàn)票據(jù)真?zhèn)蔚姆绞?在電子聯(lián)行或信貸登記咨詢系統(tǒng)基礎(chǔ)上,建立承兌匯票電子查詢網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),對(duì)每筆已簽發(fā)的銀行承兌匯票,在轉(zhuǎn)讓、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時(shí)必須通過(guò)電子查詢網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行查詢核對(duì),有效杜絕假票和“克隆”匯票行為的發(fā)生。三是優(yōu)化票據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的外部環(huán)境,建立社會(huì)征信體系,完善社會(huì)信用制度,規(guī)范社會(huì)各經(jīng)濟(jì)主體的信用行為,為銀行全面真實(shí)掌握客戶的信用狀況提供保證。加大對(duì)失信企業(yè)的聯(lián)合制裁力度,發(fā)揮銀行同業(yè)公會(huì)的作用,通過(guò)制定同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則,建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制,防范道德風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)發(fā)適應(yīng)票據(jù)業(yè)務(wù)管理和發(fā)展的信息系統(tǒng),應(yīng)用高科技手段防范票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。盡快在全國(guó)范圍內(nèi)建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò),實(shí)現(xiàn)信息共享,以提高業(yè)務(wù)效率,降低業(yè)務(wù)成本,防范和化解票據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

法律分析：1、首先背書必須連續(xù)。2、背書書寫和所蓋印鑒一定要清晰、正確，印鑒要全。需注意幾點(diǎn)：名章和單位章不要重疊、壓邊，所蓋印鑒不要全部在邊框外，背書書寫要清楚，盡可能的不要連筆。

法律依據(jù)：《稅收會(huì)計(jì)制度》 第二十九條 稅收會(huì)計(jì)可采用記賬憑證和科目匯總表兩種核算程序。但一個(gè)核算單位在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，只能采用其中的一種程序，而不能交叉使用兩種程序。

1.記賬憑證核算程序如下: (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證; (2)根據(jù)記賬憑證登記日記賬;

(3)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證，登記明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬; (4)根據(jù)記賬憑證登記總賬;

(5)總賬和有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬核對(duì)，明細(xì)賬與有關(guān)的輔助賬核對(duì); (6)根據(jù)總賬、明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 其程序圖如下:

2.科目匯總表核算程序如下: (1)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單填制記賬憑證; (2)根據(jù)記賬憑證登記日記賬;

(3)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總單和記賬憑證，登記明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬; (4)根據(jù)記賬憑證定期按科目借方和貸方發(fā)生額匯總編制科目匯總表;

(5)根據(jù)科目匯總表登記總賬; (6)總賬和有關(guān)的明細(xì)賬、日記賬核對(duì)，明細(xì)賬與有關(guān)的輔助賬核對(duì); (7)根據(jù)總賬、明細(xì)賬和有關(guān)的輔助賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表。