債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)是一種債務(wù)重組的方式，實(shí)際上可以通過債務(wù)人增資擴(kuò)股和股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式實(shí)現(xiàn)。那么債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？來跟隨深空網(wǎng)一同來了解下吧。
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)賬務(wù)處理
一、債務(wù)轉(zhuǎn)為資本涉及的賬務(wù)處理
1、如果取得的股權(quán)的公允價值低于應(yīng)收賬款的賬面價值，做以下分錄處理：
借：長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
營業(yè)外支出債務(wù)重組損失
貸：應(yīng)收賬款
2、取得的股權(quán)的公允價值高于應(yīng)收賬款的賬面價值，做以下分錄處理：
借：長期股權(quán)投資
壞賬準(zhǔn)備
貸：應(yīng)收賬款
資產(chǎn)減值損失
二、對于債務(wù)人的處理，可以將債務(wù)轉(zhuǎn)為股份
對于債務(wù)的賬面價值高于股票公允價值的部分，可以確認(rèn)為債務(wù)重組利得。債務(wù)的賬面價值低于股票公允價值的部分，可以確認(rèn)為資本公積股本溢價。涉及賬務(wù)處理如下：
借：應(yīng)付賬款
貸：股本
資本公積股本溢價
營業(yè)外收入債務(wù)重組利得
三、注意，對于債權(quán)人來說，不一定存在債務(wù)重組利得。假設(shè)之前債權(quán)人已確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備的，其實(shí)是將損失提前通過資產(chǎn)減值損失的形式計入到當(dāng)期損益中。如果得到的股權(quán)的公允價值是低于應(yīng)收債權(quán)的賬面價值的，那么在這個前提下才能確認(rèn)債務(wù)重組損失。
債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)注意事項
1、采取債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)方式而增加的注冊資本，不得分期繳納。對于被投資公司來說，應(yīng)當(dāng)一并辦理注冊資本、實(shí)收資本變更登記。
2、公司債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)，工商登記時，應(yīng)將債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)部分的出資方式登記為債權(quán)。
3、雙務(wù)合同不包括贈與、借用合同等單務(wù)合同，勞動、勞務(wù)、保險等具有人身依附性的合同也不在其范圍之內(nèi)。指的是合同當(dāng)事人雙方相互享有權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)的合同。
股權(quán)和債權(quán)轉(zhuǎn)讓怎么交稅?
股權(quán)和債權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中產(chǎn)生增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和印花稅四種稅。
1、增值稅
法人股東、公司、合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)時需要繳納增值稅，一般納稅人適用稅率為6%、10%和16%，小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%。
2、企業(yè)所得稅
企業(yè)將自己的的股權(quán)向其他公司或者個人轉(zhuǎn)讓，都應(yīng)繳納所得稅。注意如果企業(yè)處于虧損狀況，那么轉(zhuǎn)讓時不用繳納。
3、個人所得稅
如果是個人將自己的股權(quán)向企業(yè)轉(zhuǎn)讓，那么需要將轉(zhuǎn)讓所得的20%，繳納個稅。
4、印花稅
簽訂合同時，雙方都需要根據(jù)合同所記載的金額繳納印花稅。適用稅率為0.5‰。