無形資產(chǎn)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
首先請不要復(fù)制其他問題的答案過來，我已經(jīng)看過那些問題，跟我 的不一樣。rnrn2010年中級會計(jì)實(shí)務(wù)所得稅那章，15-13的例題里面初始研發(fā)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值300萬，計(jì)稅基礎(chǔ)450萬，形成暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。這個(gè)我明白，因?yàn)槭且淮涡缘臉I(yè)務(wù)，不影響后期，所以不確認(rèn)。rn但是在15-14的例題里，無形資產(chǎn)賬面價(jià)值270萬，計(jì)稅基礎(chǔ)405萬，差額135萬確計(jì)入了遞延所得稅資產(chǎn)中，這是為什么呢？rn不是說無形資產(chǎn)的可抵扣暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)嗎？為什么這里計(jì)入？嗯，就是這個(gè)意思哈，并不是所有的暫時(shí)性差異都要確認(rèn)其遞延所得稅影響，產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，不一定要確認(rèn)其遞延所得稅資產(chǎn)。
1.產(chǎn)生暫時(shí)性差異，但不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，因?yàn)檫`背了歷史陳本原則
2，會產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)，隨著年度攤銷一起
后者是外購的無形資產(chǎn)，差異在后期可以轉(zhuǎn)回，屬于暫時(shí)性差異。前者是研發(fā)的無形資產(chǎn)，差異不能轉(zhuǎn)回，加計(jì)50%扣除，實(shí)際上是永久性差異，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
我的理解，這種暫時(shí)性差異應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。從你提供的資料看，似乎前后矛盾，是不是教材出現(xiàn)錯(cuò)誤了？
自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的理由是該交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額
自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的理由是該交易發(fā)生時(shí)既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額這句話怎么理解？自行研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，應(yīng)按研發(fā)支出-資本化支出科目余額，借記無形資產(chǎn)科目，貸記研發(fā)支出-資本化支出科目。因而不影響會計(jì)利潤，也不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。
自行研發(fā)無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用已經(jīng)計(jì)入了前期研發(fā)費(fèi)用
一般這種情況，前期費(fèi)用已經(jīng)從研發(fā)費(fèi)用走了…
無形資產(chǎn)加計(jì)扣除為什么不能確認(rèn)為遞延所得稅？
因?yàn)槭怯谰貌町悾淮_認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。暫時(shí)性差異才確認(rèn)。
為什么無形資產(chǎn)推銷不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
1、不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況:稅法與會計(jì)的計(jì)稅基礎(chǔ)是一樣的,攤銷年限一樣；
2、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的情況:稅法與會計(jì)的計(jì)稅基礎(chǔ)不一樣的,攤銷年限不一樣；
無形資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
A公司2014年發(fā)生研究開發(fā)支出200萬，其中費(fèi)用化支出80萬，資本化支出120萬，至2014年12月31日，形成的無形資產(chǎn)已攤銷10萬。rn2014年12月31日無形資產(chǎn)可抵扣暫時(shí)性差異=（120-10）×50%=55萬，為什么不用確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？rn對于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，稅法不是規(guī)定形成無形資產(chǎn)的部分，按照成本的150%攤銷嗎，因此賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，書上說“如果該無形資產(chǎn)的確認(rèn)不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)即不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，按照所得稅會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，不確認(rèn)該暫時(shí)性差異的所得稅影響”，不太理解這段話的意思。。。rn稅法規(guī)定資本化部分可以按150%攤銷，那不就是影響了應(yīng)納稅所得額嗎？為什么不用確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)？通俗的說，就是遞延所得稅沒有對應(yīng)項(xiàng)目。企業(yè)合并產(chǎn)生，對應(yīng)資本公積；影響會計(jì)利潤，對應(yīng)所得稅費(fèi)用。影響所有者權(quán)益項(xiàng)目，對應(yīng)所有者權(quán)益項(xiàng)目。
如果確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，對實(shí)際成本進(jìn)行調(diào)整將有違會計(jì)核算中的歷史成本原則，影響會計(jì)信息的可靠性，該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。
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